Mustafa Çelik
Vergi Danışmanı
Tarih: 14.04.2026
Kaynak: Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) Dijital Vergi Dairesi Duyurusu
1. Uygulama Esası ve Yasal Dayanak
3065 sayılı KDV Kanunu’nun 30/d maddesi gereğince; Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler (KKEG) dolayısıyla ödenen KDV’nin indirilmesi mümkün değildir. Gelir İdaresi Başkanlığı, yeni ihdas edilen 509 kodlu satırın yanlış kullanımını önlemek amacıyla kritik bir açıklama yapmıştır.
2. Cari Dönem KKEG İşlemlerinde Yapılmaması Gerekenler
Mükelleflerin tereddüt yaşadığı “Cari dönemde yapılan ve KKEG olduğu kesin olan” harcamalara ilişkin süreç şu şekilde netleştirilmiştir:
- İndirim Reddi: Cari dönem içinde yapılan ve kanunen kabul edilmeyen gider niteliğindeki harcamaların KDV’si, 1 No.lu KDV Beyannamesinin “İndirimler” kulakçığı altındaki “108 – Yurtiçi Alımlara İlişkin KDV” satırında kesinlikle beyan edilmeyecektir.
- 509 Kodlu Satırın Durumu: İndirim konusu yapılmayan bu KDV tutarları için “Matrah” kulakçığı altındaki “Diğer İşlemler” tablosunda yer alan “509- KKEG Nedeniyle İndirim Konusu Yapılan KDV” satırına herhangi bir kayıt yapılmayacaktır.
3. 509 Kodlu Satır Ne Zaman Kullanılır?
Duyurudan anlaşıldığı üzere; bu satır cari dönemde indirimden kaçınmak için değil, daha önce indirim hesaplarına dahil edilmiş ancak sonradan KKEG olduğu anlaşılan veya muhasebe kayıtlarında düzeltme gerektiren KDV tutarlarının “İlave Edilecek KDV” mantığıyla beyan edilmesi süreçlerinde önem kazanacaktır.
Cari dönemde KKEG olduğu bilinen giderlerin KDV’si doğrudan maliyet veya gider unsuru olarak dikkate alınmalı, KDV beyannamesinin hiçbir satırına dahil edilmemelidir.
