Hayır. GİB özelgesine göre, kiralama yoluyla edinilmeyen veya işletmeye dâhil olmayan, eş adına kayıtlı bir taşıta ilişkin giderler ticari kazancın tespitinde indirilemez. Bir taşıtın giderinin indirilebilmesi için taşıtın kiralanmış ya da envantere dâhil edilmiş ve işte kullanılıyor olması gerekir.
Yasal Dayanak
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun;
- 37 nci maddesinde, “Her türlü ticari ve sınai faaliyetlerden doğan kazançlar ticari kazançtır.”,
- 40 ıncı maddesinde, “Safi kazancın tespit edilmesi için, aşağıdaki giderlerin indirilmesi kabul edilir: 1. Ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler; (İhracat, yurt dışında inşaat, onarma, montaj ve taşımacılık faaliyetlerinde bulunan mükellefler, bu bentte yazılı giderlere ilaveten bu faaliyetlerden döviz olarak elde ettikleri hâsılatın binde beşini aşmamak şartıyla yurt dışındaki bu işlerle ilgili giderlerine karşılık olmak üzere götürü olarak hesapladıkları giderleri de indirebilirler.))(Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedelinin 5.500 Türk lirasına (317 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2022 yılında uygulanmak üzere 8.000 TL) kadarlık kısmı ile binek otomobillerinin iktisabına ilişkin özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi toplamının en fazla 140.000 Türk lirasına (317 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2022 yılında uygulanmak üzere 200.000) kadarlık kısmı gider olarak dikkate alınabilir.)
5. Kiralama yoluyla edinilen veya işletmeye dahil olan ve işte kullanılan taşıtların giderleri (7194 sayılı kanunun 13 üncü maddesiyle eklenen parantez içi hüküm; Yürürlük: 1/1/2020 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemi gelir ve kazançlarına uygulanmak üzere 07.12.2019) (Şu kadar ki faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, binek otomobillere ilişkin giderlerin en fazla %70’i indirilebilir.)
7. Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ayrılan amortismanlar. (İşletmeye dâhil olan gayrimenkulün iktisadi değerini artırıcı niteliği olan ısı yalıtımı ve enerji tasarrufu sağlamaya yönelik harcamalar, yapıldığı yılda doğrudan gider yazılabilir.) (Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç ilk iktisap bedeli 160.000 Türk lirasını (317 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2022 yılında uygulanmak üzere 230.000 TL), söz konusu vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hâllerde, amortismana tabi tutarı 300.000 Türk lirasını (317 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile 2022 yılında uygulanmak üzere 430.000) aşan binek otomobillerinin her birine ilişkin ayrılan amortismanın en fazla bu tutarlara isabet eden kısmı gider yazılabilir. Bu hükmün uygulanmasında binek otomobilin iktisap edildiği tarihte yürürlükte olan tutar dikkate alınır.) …” hükümlerine yer verilmiştir.
“İşletmeye Dahil Olma” Ne Demek?
Ticari işletmeye dahil olma ifadesinden; kurumlar ve bilanço esasına tabi olan işletmelerde bilançonun aktifinde kayıtlı mal ve hakların anlaşılması gerekeceği açık olup, işletme hesabı esasına göre defter tutan ferdi işletmelerde ise, işletme faaliyetiyle doğrudan ilgisi olan ve envantere alınmış bulunan iktisadi kıymetlerin anlaşılmasının gerekeceği tabiidir.
Buna göre, bir taşıta ait giderlerin, kazancın tespitinde gider olarak indirim konusu yapılabilmesi için taşıtın kiralanması veya envantere dahil edilmesi ve işte kullanılması gerekmektedir.
Sonuç
Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalara göre, kiralama yoluyla edinilmeyen veya işletmeye dahil olmayan, eşiniz … adına kayıtlı … Marka 2005 model … Plakalı kamyonet tipi panelvan taşıt için yapılan giderlerin ticari kazancınızın tespitinde gider olarak indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
GİB 12.4.2023 tarih ve 174584 sayılı Özelgesi
Güncellik notu
Binek otomobillerde kira, ÖTV+KDV ve amortisman sınırları her yıl Gelir Vergisi Genel Tebliğleriyle yeniden belirlenir. Cari yıla ait tutarlar için Yıllık Parametreler sayfasına bakabilirsiniz.
Sık Sorulan Sorular
Eşe ait araç şirket gideri yazılabilir mi?
Araç kiralanmamış veya envantere dâhil edilmemişse hayır.
Araç kiralanırsa durum değişir mi?
Kiralama yoluyla edinilen ve işte kullanılan taşıtların giderleri GVK 40/5 kapsamında indirilebilir.
“İşletmeye dahil olma” nasıl belirlenir?
Bilanço esasında aktifte kayıtlı olması, işletme hesabı esasında ise envantere alınmış ve faaliyetle doğrudan ilgili olması gerekir.
Binek otomobil giderlerinde sınır var mı?
Evet. Binek otomobillere ilişkin giderlerin en fazla %70’i indirilebilir; kira, ÖTV+KDV ve amortisman için de tutar sınırları uygulanır.
Bu sirkülerde atıf yapılan belgeler
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (37 ve 40’ıncı maddeler)mevzuat.gov.tr
- 317 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği
- Gelir İdaresi Başkanlığı 12.04.2023 tarih ve 174584 sayılı Özelgesi
Bu sirküler genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Somut uygulama öncesinde ilgili resmî kaynakların güncel hâli ve şirketin özel koşulları ayrıca değerlendirilmelidir.