Hayır. GİB özelgesine göre ağrı, ısı ve kolajen bantları, vitamin, melatonin ve yüz gerdirme maskesi gibi destekleyici sağlık ürünleri “sağlık gideri” sayılmaz; bu harcamaların yıllık gelir vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılması mümkün değildir. İndirim, teşhis ve/veya tedavi sürecinde yapılan sağlık harcamaları için geçerlidir.
Serbest Meslek Kazancı ve Mesleki Giderler
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun “Serbest meslek kazancının tarifi” başlıklı 65 inci maddesinde, her türlü serbest meslek faaliyetinden doğan kazançların serbest meslek kazancı olduğu hüküm altına alınmış olup, aynı Kanunun “Mesleki giderler” başlıklı 68 inci maddesinde de serbest meslek kazancının tespitinde hasılattan indirilecek mesleki giderler bentler halinde sayılmıştır.
Diğer İndirimler (GVK 89)
Ayrıca, Gelir Vergisi Kanununun “Diğer indirimler” başlıklı 89 uncu maddesinde, “Gelir vergisi matrahının tespitinde, gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden aşağıdaki indirimler yapılabilir. ….
- Beyan edilen gelirin %10’unu aşmaması, Türkiye’de yapılması ve gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi şartıyla, mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ilişkin olarak yapılan eğitim ve sağlık harcamaları (mükerrer 121 inci madde çerçevesinde eğitim ve sağlık harcamaları nedeniyle vergi indiriminden yararlanan ücretliler, aynı harcamalarını bu hükümden yararlanarak matrahlarından indiremezler).”
hükmüne yer verilmiştir.
Sağlık Gideri Tanımı
Konuyla ilgili olarak 255 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin “Sağlık giderleri” başlıklı bölümünde, “Teşhis ve/veya tedavi sürecinde yapılan sağlık harcamaları (muayene, tahlil, ameliyat, fizik tedavi ve hastane giderleri ile ilaç, sağlık malzemesi, gözlük ve lens alımları gibi) vergi indirimine konu teşkil edecektir.” açıklaması yer almaktadır.
Sonuç
Bu hüküm ve açıklamalara göre, … A.Ş.’den satın almış olduğunuz ağrı, ısı ve kolajen bantları, vitamin (B12, Omega 3), melatonin ile yüz gerdirme maskesi vb. destekleyici sağlık ürünlerine ilişkin harcamalarınız “sağlık gideri” olarak değerlendirilemeyeceğinden, bu giderlerin gelir vergisi matrahınızın tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
GİB 20.11.2023 tarih ve 532790 sayılı Özelgesi
Sık Sorulan Sorular
Hangi sağlık harcamaları indirilebilir?
Teşhis ve/veya tedavi sürecinde yapılan muayene, tahlil, ameliyat, fizik tedavi, hastane gideri ile ilaç, sağlık malzemesi, gözlük ve lens alımları gibi harcamalar.
İndirim sınırı nedir?
Beyan edilen gelirin %10’unu aşmamak; harcamanın Türkiye’de yapılmış ve mükellefiyeti bulunan kişilerden alınan belgelerle tevsik edilmiş olması gerekir.
Vitamin ve takviye ürünleri indirilebilir mi?
Özelgeye göre hayır; destekleyici sağlık ürünleri “sağlık gideri” olarak değerlendirilmemektedir.
Ücretliler için durum nedir?
Mükerrer 121’inci madde çerçevesinde eğitim ve sağlık harcamaları nedeniyle vergi indiriminden yararlanan ücretliler, aynı harcamaları bu hükümden yararlanarak matrahlarından indiremez.
Bu sirkülerde atıf yapılan belgeler
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (65, 68 ve 89’uncu maddeler)mevzuat.gov.tr
- 255 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği (“Sağlık giderleri” bölümü)
- Gelir İdaresi Başkanlığı 20.11.2023 tarih ve 532790 sayılı Özelgesi
Bu sirküler genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Somut uygulama öncesinde ilgili resmî kaynakların güncel hâli ve şirketin özel koşulları ayrıca değerlendirilmelidir.