Kıdem tazminatının ticari kazançtan indirilebilmesi için işçinin İş Kanununa göre hak kazanmış olması ve tazminatın fiilen ödenmiş olması gerekir. Tahakkuk etmiş ancak ödenmemiş kıdem tazminatı gider yazılamaz. Faaliyet sona erdikten sonra ödenen kıdem tazminatları ise mükellefiyet bittiği için yasal defterlere kaydedilemeyeceğinden indirim konusu yapılamaz.
Açıklama
Çalışanlara ödenecek kıdem tazminatlarının ticari kazançtan indirim konusu yapılabilmesi hususunda 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinde özel bir hüküm bulunmamakla birlikte;
- İşçinin İş Kanununa göre kıdem tazminatına hak kazanması ve hak edilen kıdem tazminatının da ödenmiş olması gerekir.
- Tahakkuk etmiş olsa da ödenmemiş kıdem tazminatlarının gider yazılması mümkün değildir.
- İş akitleri sonlandırılan çalışanların faaliyetin sonlandırılmasından sonra ödenecek kıdem tazminatı tutarları ise, mükellefiyetin sona ermesi dolayısıyla yasal defter kayıtlarında göstermek mümkün bulunmadığından ödenmiş kıdem tazminatı tutarlarının ticari kazancınızın tespitinde indirim konusu yapılamaz.
Konu ile ilgili Gelir İdaresinin özelgesi ekte yer almaktadır.
Sık Sorulan Sorular
Karşılık ayırmak gider yazmak için yeterli mi?
Hayır. Tahakkuk etmiş olsa da ödenmemiş kıdem tazminatı gider yazılamaz.
Ödeme hangi dönemde gider yazılır?
Tazminatın fiilen ödendiği dönemde.
İşyeri kapandıktan sonra ödenen tazminat ne olur?
Mükellefiyet sona erdiğinden yasal defterlere kaydedilemez ve indirim konusu yapılamaz.
GVK md. 40’ta özel bir hüküm var mı?
Hayır; konu genel hükümler ve İdarenin görüşü çerçevesinde değerlendirilmektedir.
Bu sirkülerde atıf yapılan belgeler
Bu sirküler genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Somut uygulama öncesinde ilgili resmî kaynakların güncel hâli ve şirketin özel koşulları ayrıca değerlendirilmelidir.