20241 Temmuz – 31 Aralık dönemi
Yıllık Parametreler · Bordro, SGK, vergi ve Ar-Ge
2024 yılı bordro, SGK, vergi ve Ar-Ge parametreleri
2024 yılında brüt asgari ücret 20.002,50 TL, net asgari ücret 17.002,12 TL; SGK prime esas kazanç tavanı 150.018,90 TL, kıdem tazminatı tavanı 41.828,42 TL. Aşağıda 2024 yılının tüm bordro, vergi, SGK ve Ar-Ge teşvik parametreleri, 2025 yılıyla karşılaştırmalı olarak.
Brüt asgari ücret
20.002,50 TL
▼ %23,1
Net asgari ücret
17.002,12 TL
▼ %23,1
İşveren maliyeti
23.502,94 TL
▼ %23,9
SGK tavanı (aylık)
150.018,90 TL
▼ %23,1
Kıdem tavanı
41.828,42 TL
▼ %22,4
GV ilk dilim üst sınırı
110.000 TL
▼ %30,4
Bu yıl neler değişti
- Asgari ücret 20.002,50 TL — %49,1 artış (Tem 2023'e göre)
- SGK tavanı 150.018,90 TL (7,5 kat)
- GV tarifesi %58,46 yeniden değerleme ile
- Kıdem tavanı 35.058,58 TL
- Kıdem tavanı 41.828,42 TL
A
Asgari ücret ve işveren maliyeti
Aylık brüt tutar Asgari Ücret Tespit Komisyonu kararıyla belirlenir; net tutar ve işveren maliyeti bu sayfada formülle türetilir, elle girilmez.
Ücret ve kesintiler medeni durum ve çocuk sayısı dikkate alınmaz
| Parametre | 2024 | 2025 | Değişim |
|---|---|---|---|
| Brüt asgari ücret (aylık) | 20.002,50 TL | 26.005,50 TL | ▼ %23,1 |
| Günlük brüt | 666,75 TL | 866,85 TL | ▼ %23,1 |
| Saatlik brüt | 88,90 TL | 115,58 TL | ▼ %23,1 |
| SGK işçi payı (%14)formül | 2.800,35 TL | 3.640,77 TL | ▼ %23,1 |
| İşsizlik sigortası işçi payı (%1)formül | 200,03 TL | 260,06 TL | ▼ %23,1 |
| Gelir vergisiasgari ücret istisnası ile sıfır | 0,00 TL | 0,00 TL | — |
| Damga vergisiasgari ücret istisnası ile sıfır | 0,00 TL | 0,00 TL | — |
| Net asgari ücret | 17.002,12 TL | 22.104,67 TL | ▼ %23,1 |
Brüt ve net asgari ücret yıllara göre, TL/ay
BrütNet
İşverene aylık maliyet asgari ücretli bir çalışan
| Parametre | 2024 | 2025 | Değişim |
|---|---|---|---|
| İndirimsiz maliyetbrüt + işveren SGK + işsizlik · 2024 sütunu 1 Ocak – 31 Ağustos (%22,50); 1 Eylül – 31 Aralık 24.553,07 TL | 24.503,06 TL | 31.921,75 TL | ▼ %23,2 |
| Genel indirimle2024 sütunu 1 Ocak – 31 Ağustos (%17,50); 1 Eylül – 31 Aralık 23.552,94 TL | 23.502,94 TL | 30.881,53 TL | ▼ %23,9 |
| İmalat sektörü (5 puan)2025 itibarıyla ayrı | — | 30.621,47 TL | — |
| Uygulanan indirim | 5 puan (tüm işverenler) | İmalat 5 puan · diğer 4 puan | değişti |
Artış oranları bir önceki döneme göre
2024 ve 2025'te tek belirleme (Ocak); 2022–2023'te Temmuz'da ikinci belirleme yapılmıştı. Faz 2'de 2016'dan itibaren seri.
B
SGK prime esas kazanç sınırları
Taban günlük asgari ücrete eşittir; tavan asgari ücretin katıdır — 2026'da kat 7,5'tan 9'a çıktı.
Taban ve tavan
| Parametre | 2024 | 2025 | Değişim |
|---|---|---|---|
| Günlük taban | 666,75 TL | 866,85 TL | ▼ %23,1 |
| Aylık taban | 20.002,50 TL | 26.005,50 TL | ▼ %23,1 |
| Tavan katı | 7,5 × | 7,5 × | değişmedi |
| Günlük tavanformül | 5.000,63 TL | 6.501,38 TL | ▼ %23,1 |
| Aylık tavanformül | 150.018,90 TL | 195.041,40 TL | ▼ %23,1 |
| Diğer statüler | |||
| 4/B (Bağ-Kur) aylık prim — alt sınır, teşviksizformültaban × prim oranı (2024: %34,5, 1 Eylül 2024 itibarıyla %34,75 · 2025: %34,75 · 2026: %35,75) | 6.950,87 TL | 9.036,91 TL | ▼ %23,1 |
| 4/B aylık prim — alt sınır, 5 puan indirimliformülprim borcu olmayan sigortalı; oran − 5 puan | 5.950,74 TL | 7.736,64 TL | ▼ %23,1 |
| 4/B aylık prim — üst sınır, teşviksizformül | 52.131,57 TL | 67.776,89 TL | ▼ %23,1 |
Aylık tavan TL ve asgari ücret katı
C
Prim oranları
Oranlar yıllar arasında nadiren değişir; değiştiği yıl vurgulanır, değişmeyen satırlar sakin kalır.
Sigortalı (4/a) işçi ve işveren payı
| Sigorta kolu | 2024 | 2025 | Değişim |
|---|---|---|---|
| İşçi payı | |||
| Malullük, yaşlılık, ölüm | %9 | %9 | değişmedi |
| Genel sağlık sigortası | %5 | %5 | değişmedi |
| İşsizlik sigortası | %1 | %1 | değişmedi |
| Toplam | %15 | %15 | değişmedi |
| İşveren payı | |||
| Malullük, yaşlılık, ölüm | %11 | %11 | değişmedi |
| Genel sağlık sigortası | %7,5 | %7,5 | değişmedi |
| Kısa vadeli sigorta kolları2024: 1 Ocak – 31 Ağustos %2 · 1 Eylül itibarıyla %2,25 | %2,00 | %2,25 | değişti |
| İşsizlik sigortası | %2 | %2 | değişmedi |
| Toplam (indirimsiz)2024 sütunu 1 Ocak – 31 Ağustos oranıdır; 1 Eylül itibarıyla %22,75 | %22,50 | %22,75 | değişti |
| Sosyal güvenlik destek primi (emekli çalışan) | |||
| İşçi / işveren | %7,5 / %22,5 | %7,5 / %22,5 | değişmedi |
İşveren prim indirimleri 5510/81 · geçerlilik
| İndirim / destek | 2024 | 2025 | Değişim |
|---|---|---|---|
| Genel prim indirimi (5510/81-ı) | 5 puan (tüm işverenler) | İmalat 5 puan · diğer 4 puan | değişti |
| Ar-Ge/Teknopark işveren hissesi desteğikanunla belirlenen oran | %50 (31.12.2028) | %50 (31.12.2028) | değişmedi |
| Asgari ücret desteği (TL/gün)uygulandığı yıllarda | 23,33 TL (Oca–Ara) | 33,33 TL | değişti |
2026'da MYÖ işveren hissesi %11'den %12'ye çıktı (2025 sonunda yapılan kanun değişikliği; aynı düzenlemeyle 4/B MYÖ payı da %20'den %21'e çıktı); toplam işveren payı işsizlik sigortası dâhil %23,75.
D
Gelir vergisi
Tarife dilimleri her yıl yeniden değerleme oranıyla artar; ücret gelirlerinde üçüncü dilim üst sınırı diğer gelirlerden farklıdır.
Ücret gelirleri tarifesi
| Dilim | 2024 | 2025 | Değişim |
|---|---|---|---|
| 1. dilim üst sınırı (%15) | 110.000 TL | 158.000 TL | ▼ %30,4 |
| 2. dilim üst sınırı (%20) | 230.000 TL | 330.000 TL | ▼ %30,3 |
| 3. dilim üst sınırı (%27) — ücret | 870.000 TL | 1.200.000 TL | ▼ %27,5 |
| 3. dilim üst sınırı (%27) — ücret dışı | 580.000 TL | 800.000 TL | ▼ %27,5 |
| 4. dilim üst sınırı (%35) | 3.000.000 TL | 4.300.000 TL | ▼ %30,2 |
| Üstü | %40 | %40 | değişmedi |
Dilim eşikleri ilk üç dilim, TL/yıl
%15 üst sınırı%20 üst sınırı%27 üst sınırı (ücret)
İndirim ve istisnalar gelir vergisi
| Parametre | 2024 | 2025 | Değişim |
|---|---|---|---|
| Engellilik indirimi — 1. derece | 6.900 TL | 9.900 TL | ▼ %30,3 |
| 2. derece | 4.000 TL | 5.700 TL | ▼ %29,8 |
| 3. derece | 1.700 TL | 2.400 TL | ▼ %29,2 |
| Asgari ücret GV istisnasıasgari ücretin vergisi kadar; her ay kümülatif matrahla | uygulanıyor | uygulanıyor | değişmedi |
| İşveren BES katkı payı — gider sınırı (GVK 40/9)ödemenin yapıldığı aydaki ücretin %15'i ve yıllık brüt asgari ücret; aşan kısım ücret sayılır ve vergilendirilir. Çalışanın kendi BES katkı payı ücret matrahından indirilemez (GVK 63/3). SGK prim istisnası (brüt AÜ × %30) F bölümünde | %15 | %15 | değişmedi |
| Şahıs sigortası primi indirimi (GVK 63/3)çalışanın kendisi, eşi ve çocukları için hayat, sağlık ve tamamlayıcı sağlık sigortası primleri: aylık ücretin %15'i ve yıllık brüt asgari ücret sınırı içinde ücret matrahından indirilir. İşverence ödenen prim net ücret sayılıp brüte iblağ edilir ve aynı sınırla indirilir; yıllık poliçede prim, kalan ay sayısına bölünür | %15 | %15 | değişmedi |
Yeniden değerleme oranı tarifeyi ve istisnaları üreten sayı
Bir önceki yılın Ekim ayında ilan edilir; ertesi yılın tüm maktu tutarlarına uygulanır.
E
Damga vergisi
| Parametre | 2024 | 2025 | Değişim |
|---|---|---|---|
| Ücret damga vergisi oranı | binde 7,59 | binde 7,59 | değişmedi |
| Asgari ücret damga istisnası (aylık)formülbrüt AÜ × binde 7,59 | 151,82 TL | 197,38 TL | ▼ %23,1 |
F
Yardım ve istisnalar
Aynı kalemin gelir vergisi ve SGK istisnası farklıdır — bordro hatalarının en sık yeri. İki sütun yan yana.
Kalem bazında istisna tutarları günlük / aylık
| Parametre | 2024 | 2025 | Değişim |
|---|---|---|---|
| Yemek | |||
| Gelir vergisi — nakit (günlük, KDV hariç) | 170,00 TL | 240,00 TL | ▼ %29,2 |
| Gelir vergisi — yemek kartı (günlük, KDV dâhil) | 187,00 TL | 264,00 TL | ▼ %29,2 |
| SGK — günlük2024: günlük brüt AÜ × %23,65 · 2025: SGK Yönetim Kurulu kararıyla sabit 158 TL · 2026: 1 Ocak – 16 Nisan 158 TL, 17 Nisan itibarıyla 300 TL (7577 sayılı Kanun, SGK Genelgesi 2026/12); sonraki yıllarda yeniden değerleme oranında artar | 157,69 TL | 158,00 TL | ▼ %0,2 |
| Yol | |||
| Gelir vergisi — ayni (günlük) | 88,00 TL | 126,00 TL | ▼ %30,2 |
| SGK — ayni | tamamı istisna | tamamı istisna | değişmedi |
| SGK — nakit | istisna yok | istisna yok | değişmedi |
| Yurt içi harcırah — GV istisnası gündelik (GVK 24/2, özel sektör; eşikler 2024 Temmuz–Aralık brüt aylık ücreti) | |||
| Brüt aylık 22.832,79 TL ve üzeriödenen gündeliğin bu tutarı aşan kısmı ücret olarak vergilenir; belgeli ulaşım gideri ayrıca ödenebilir | 480,00 TL | 686,00 TL | ▼ %30,0 |
| 22.669,39 TL – 22.832,78 TL | 465,00 TL | 680,00 TL | ▼ %31,6 |
| 21.216,91 TL – 22.669,38 TL | 435,00 TL | 650,00 TL | ▼ %33,1 |
| 18.675,08 TL – 21.216,90 TL | 420,00 TL | 635,00 TL | ▼ %33,9 |
| 15.039,36 TL – 18.675,07 TL | 405,00 TL | 610,00 TL | ▼ %33,6 |
| 15.039,35 TL ve altıeşikler HMB memur maaş katsayısı genelgesinden hesaplanır: taban aylık + gösterge × aylık katsayı | 400,00 TL | 600,00 TL | ▼ %33,3 |
| Aile ve çocuk | |||
| Çocuk yardımı SGK istisnası (aylık, çocuk başına, en çok 2)formülbrüt AÜ × %2 | 400,05 TL | 520,11 TL | ▼ %23,1 |
| Aile yardımı SGK istisnası (aylık)formülbrüt AÜ × %10 | 2.000,25 TL | 2.600,55 TL | ▼ %23,1 |
| Çocuk zammı GV istisnası (memur emsali, 0–6 yaş)formülGVK 25/4: devletçe verilen tutarı aşan kısım vergilenir; 500 × aylık katsayı | 453,90 TL | 585,11 TL | ▼ %22,4 |
| Çocuk zammı GV istisnası (memur emsali, 6 yaş üstü)formül250 × aylık katsayı | 226,95 TL | 292,55 TL | ▼ %22,4 |
| Diğer | |||
| Özel sağlık sigortası / BES SGK istisnası (aylık)formülbrüt AÜ × %30 | 6.000,75 TL | 7.801,65 TL | ▼ %23,1 |
| Doğum ve evlenme yardımıSGK: tamamı prim dışı (5510 m.80) · GV: çalışanın iki aylık ücretine (veya buna denk gündeliklerine) kadar olan kısmı istisna, fazlası ücret (GVK 25/5) | SGK: tamamı · GV: iki aylık ücrete kadar | SGK: tamamı · GV: iki aylık ücrete kadar | değişmedi |
| Ölüm yardımıişverence ödenen ölüm yardımı sınırsız istisna (GVK 25/1); yardım sandıklarının üyelerine ölüm, engellilik, hastalık, doğum ve evlenme sebebiyle yaptığı yardımlar da sınırsız istisna (GVK 25/3) | SGK: tamamı · GV: tamamı istisna | SGK: tamamı · GV: tamamı istisna | değişmedi |
Yemek istisnası günlük, gelir vergisi (nakit) ve SGK
Gelir vergisi (nakit)SGK (günlük istisna)
Neden iki ayrı tutar?
Gelir vergisi istisnası Maliye'nin her yıl tebliğle belirlediği maktu tutardır. SGK istisnası 2024'e kadar 5510/80 gereği günlük brüt asgari ücretin %23,65'i olarak oranla hesaplanıyordu; 2025'te SGK Yönetim Kurulu kararıyla sabit 158 TL'ye geçildi, 17 Nisan 2026'da 7577 sayılı Kanun'la 300 TL'ye çıkarılıp gelir vergisi istisnasıyla eşitlendi (SGK Genelgesi 2026/12). Bundan sonra her yıl yeniden değerleme oranında artacak. Nakit ödenen yemek bedelinde ikisi ayrı ayrı uygulanır; bu sayfa ikisini ayrı sütunda tutar.
G
Kıdem tazminatı tavanı ve memur katsayıları
Tavan, en yüksek devlet memurunun bir yıllık emekli ikramiyesidir; Ocak ve Temmuz'da memur maaş katsayısıyla birlikte değişir.
Kıdem tazminatı tavanı altı dönem, TL
Katsayılar Hazine ve Maliye Bakanlığı genelgesi
| Parametre | 2024 | 2025 | Değişim |
|---|---|---|---|
| Kıdem tazminatı tavanı | 41.828,42 TL | 53.919,68 TL | ▼ %22,4 |
| Memur aylık katsayısı | 0,907796 | 1,170211 | ▼ %22,4 |
| Taban aylık katsayısı | 14,208727 | 18,316014 | ▼ %22,4 |
| Yan ödeme katsayısı | 0,287892 | 0,371113 | ▼ %22,4 |
Değişmeyen kurallar ihbar ve yıllık izin süreleri, 4857 sayılı Kanun
6 aydan az kıdem2 hafta ihbar
1–5 yıl kıdem (5 dâhil)14 gün yıllık izin
6 ay – 1,5 yıl4 hafta
5 yıldan fazla, 15 yıldan az20 gün
1,5 – 3 yıl6 hafta
15 yıl ve üzeri26 gün
3 yıldan fazla8 hafta
18 yaş altı ve 50 yaş üstüen az 20 gün
H
İşsizlik ve diğer ödenekler
| Parametre | 2024 | 2025 | Değişim |
|---|---|---|---|
| İşsizlik ödeneği — alt sınır (brüt, aylık)formülbrüt AÜ × %40 | 8.001,00 TL | 10.402,20 TL | ▼ %23,1 |
| — alt sınır, netformüldamga vergisi (binde 7,59) düşülmüş | 7.940,27 TL | 10.323,25 TL | ▼ %23,1 |
| İşsizlik ödeneği — üst sınır (brüt, aylık)formülbrüt AÜ × %80 | 16.002,00 TL | 20.804,40 TL | ▼ %23,1 |
| — üst sınır, netformüldamga vergisi düşülmüş | 15.880,54 TL | 20.646,49 TL | ▼ %23,1 |
| Kısa çalışma ödeneği — üst sınır (brüt)formülbrüt AÜ × %150 | 30.003,75 TL | 39.008,25 TL | ▼ %23,1 |
| — üst sınır, netformüldamga vergisi düşülmüş | 29.776,02 TL | 38.712,18 TL | ▼ %23,1 |
| Emzirme ödeneği (tek seferlik)SGK Yönetim Kurulu kararıyla belirlenir | 857 TL | 1.238 TL | ▼ %30,8 |
| Cenaze ödeneğiSGK Yönetim Kurulu kararıyla belirlenir | 3.385 TL | 4.888 TL | ▼ %30,7 |
| Geçici iş göremezlik — günlük alt / üstgünlük kazancın 2/3'ü; taban–tavan arası | 444,50 – 3.333,75 TL | 577,90 – 4.334,25 TL | değişti |
I
Özel statüler
Çırak, stajyer, bursiyer, 4/B ve yabancı çalışanlar — asgari ücrete ve tavana bağlı türetilmiş tutarlar.
| Parametre | 2024 | 2025 | Değişim |
|---|---|---|---|
| Aday çırak ve çırak ücreti (aylık, en az)formül3308 m.25: net AÜ × %30 | 5.100,64 TL | 6.631,40 TL | ▼ %23,1 |
| Kalfalık yeterliliğini kazanmış MEM 12. sınıf öğrencisi (aylık, en az)formül3308 m.25: net AÜ × %50 | 8.501,06 TL | 11.052,34 TL | ▼ %23,1 |
| Çırak ve stajyer SGK prime esas günlük kazancıformülgünlük AÜ × %50 | 333,38 TL | 433,43 TL | ▼ %23,1 |
| Mesleki eğitim öğrencisi asgari ücreti (20+ personel işyeri)formülnet AÜ × %30 | 5.100,64 TL | 6.631,40 TL | ▼ %23,1 |
| Mesleki eğitim öğrencisi (20'den az personel)formülnet AÜ × %15 | 2.550,32 TL | 3.315,70 TL | ▼ %23,1 |
| Üniversite stajyeri SGK PEK (günlük) | — | — | — |
| Ev hizmetlerinde 10 günden az çalışan — günlük primformülgünlük AÜ × %2 | 13,34 TL | 17,34 TL | ▼ %23,1 |
| İsteğe bağlı sigorta — aylık alt primformülbrüt AÜ × %32 · 2026: %33 | 6.400,80 TL | 8.321,76 TL | ▼ %23,1 |
| Yabancı çalışan asgari ücret katları (ÇSGB Uluslararası İşgücü GM — çalışma izni değerlendirme kriterleri) | |||
| Üst düzey yönetici, pilot | 5 × AÜ | 5 × AÜ | değişmedi |
| Mühendis, mimar | 4 × AÜ | 4 × AÜ | değişmedi |
| Diğer yöneticiler (birim/şube müdürü vb.) | 3 × AÜ | 3 × AÜ | değişmedi |
| Uzmanlık ve ustalık gerektiren işler; öğretmen, psikolog vb. | 2 × AÜ | 2 × AÜ | değişmedi |
| Ev hizmetleri ve diğer meslekler | 1 × AÜ | 1 × AÜ | değişmedi |
J
Ar-Ge, Tasarım Merkezi ve Teknopark
Bordro sitelerinde olmayan bölüm: 4691 ve 5746 sayılı kanunların ücret teşvikleri, temel bilimler desteği ve her yıl güncellenen kazanç istisnası / fon yükümlülüğü sınırları.
Teknopark 4691 sayılı Kanun
| Teşvik | 2024 | 2025 | Değişim |
|---|---|---|---|
| Ücret gelir vergisi stopajı istisnasımuhtasarda terkin | %100 | %100 | değişmedi |
| Damga vergisi istisnası (ücret) | %100 | %100 | değişmedi |
| SGK işveren hissesi desteği | %50 · 31.12.2028 | %50 · 31.12.2028 | değişmedi |
| Bölge dışında geçirilen süre | %75 · bilişim %100 | %75 · bilişim %100 | değişmedi |
| Destek personeli sınırıTZE Ar-Ge personelinin oranı | %10 · ≤15 çalışanda %20 | %10 · ≤15 çalışanda %20 | değişmedi |
| Temel bilimler mezunu maaş desteğiformülmatematik, fizik, kimya, biyoloji lisans; brüt AÜ kadar, 2 yıl, toplam personelin %10'una kadar | 20.002,50 TL | 26.005,50 TL | ▼ %23,1 |
| Kazanç istisnası ve fon yükümlülüğü (Ek 3) | |||
| Fon yükümlülüğü alt sınırıyıllık beyannamede istisna edilen kazanç bu tutar ve üzerindeyse | 2.000.000 TL | 2.000.000 TL | değişmedi |
| Fon oranıistisna kazancın pasifte geçici hesaba aktarılan payı | %3 | %3 | değişmedi |
| Fon yükümlülüğü üst sınırı (yıllık) | 100.000.000 TL | 100.000.000 TL | değişmedi |
| Kazanç istisnası bitiş yılı (Geçici 2) | 31.12.2028 | 31.12.2028 | değişmedi |
Ar-Ge / Tasarım Merkezi / TEKMER 5746 sayılı Kanun
| Teşvik | 2024 | 2025 | Değişim |
|---|---|---|---|
| Stopaj teşviki — doktoralı / temel bilimler YL | %95 | %95 | değişmedi |
| Yüksek lisanslı / temel bilimler lisans | %90 | %90 | değişmedi |
| Diğer Ar-Ge ve destek personeli | %80 | %80 | değişmedi |
| SGK işveren hissesi desteği | %50 · 31.12.2028 | %50 · 31.12.2028 | değişmedi |
| Damga vergisi istisnası | %100 | %100 | değişmedi |
| Ar-Ge / tasarım indirimiilave %50 için 5 koşuldan biri | %100 (+%50) | %100 (+%50) | değişmedi |
| Merkez dışında geçirilen süre | %75 · bilişim %100 | %75 · bilişim %100 | değişmedi |
| Destek personeli sınırıTZE destek personeli, toplam TZE Ar-Ge/tasarım personelinin %10'unu aşamaz; küsurat tama iblağ edilir, aşılırsa teşvik en düşük brüt ücretliden başlar (Uygulama Yönetmeliği m.10) | %10 | %10 | değişmedi |
| Asgari TZE personel — Ar-Ge Merkezi / Tasarım Merkezi | 15 / 10 | 15 / 10 | değişmedi |
| Temel bilimler mezunu maaş desteğiformülbrüt AÜ kadar, 2 yıl, toplam personelin %10'una kadar | 20.002,50 TL | 26.005,50 TL | ▼ %23,1 |
| Ar-Ge / tasarım indirimi ve fon yükümlülüğü (3/14) | |||
| Fon yükümlülüğü alt sınırıyıllık beyannamede yararlanılan indirim bu tutar ve üzerindeyse | 2.000.000 TL | 2.000.000 TL | değişmedi |
| Fon oranı | %3 | %3 | değişmedi |
| Fon yükümlülüğü üst sınırı (yıllık) | 100.000.000 TL | 100.000.000 TL | değişmedi |
| Teşviklerin bitiş tarihi | 31.12.2028 | 31.12.2028 | değişmedi |
Tek personel için teşvik nasıl hesaplanır?
İşveren maliyeti − teşvikli işveren maliyeti = yıllık toplam teşvik. Adım adım anlatım ve deneme aracı hesap makinesi sayfalarındaki "Teknopark ve Ar-Ge teşviki" kartlarında; bu sayfadaki oranlar oradaki hesabın girdisidir.
K
İdari para cezaları
SGK cezaları asgari ücretin katı olarak hesaplanır ve asgari ücretle birlikte değişir; İş Kanunu ve İŞKUR cezaları her yıl yeniden değerleme oranıyla artar. Vergi cezaları da yeniden değerleme oranıyla artar; buraya yalnız bordro süreçlerini ilgilendirenler alındı. 6331 sayılı İSG Kanunu cezaları sonraki turda.
SGK — 5510 sayılı Kanun 102. madde asgari ücret katı olarak belirlenir
| Fiil | 2024 | 2025 | Değişim |
|---|---|---|---|
| Sigortalı işe giriş bildirgesini süresinde vermemek1 × AÜsigortalı başına | 20.002,50 TL | 26.005,50 TL | ▼ %23,1 |
| — Mahkeme kararı, denetim veya kamu kurumu tespitiyle2 × AÜsigortalı başına | 40.005,00 TL | 52.011,00 TL | ▼ %23,1 |
| — Bir yıl içinde tekrarı5 × AÜsigortalı başına | 100.012,50 TL | 130.027,50 TL | ▼ %23,1 |
| İşyeri bildirgesi — bilanço esasına göre defter tutanlar3 × AÜ | 60.007,50 TL | 78.016,50 TL | ▼ %23,1 |
| İşyeri bildirgesi — diğer defter tutanlar2 × AÜ | 40.005,00 TL | 52.011,00 TL | ▼ %23,1 |
| İşyeri bildirgesi — defter tutmak zorunda olmayanlar1 × AÜ | 20.002,50 TL | 26.005,50 TL | ▼ %23,1 |
| MUHSGK / aylık prim ve hizmet belgesi — asıl belge1/5 AÜsigortalı başına · en çok 2 asgari ücret | 4.000,50 TL | 5.201,10 TL | ▼ %23,1 |
| MUHSGK — ek belge1/8 AÜsigortalı başına · en çok 2 asgari ücret | 2.500,31 TL | 3.250,69 TL | ▼ %23,1 |
| MUHSGK — denetim veya mahkeme tespitiyle bildirilmemiş sigortalı: bilanço esasına göre defter tutanlar1 × AÜsigortalı başına, işyeri başına · en çok 3 asgari ücret | 20.002,50 TL | 26.005,50 TL | ▼ %23,1 |
| — diğer defter tutanlar1/2 AÜsigortalı başına, işyeri başına · en çok 2 asgari ücret | 10.001,25 TL | 13.002,75 TL | ▼ %23,1 |
| — defter tutmakla yükümlü olmayanlar1/3 AÜsigortalı başına, işyeri başına · en çok 1 asgari ücret | 6.667,50 TL | 8.668,50 TL | ▼ %23,1 |
| — yalnız prime esas kazancın eksik bildirilmesi1/10 AÜeksik bildirilen PEK tutarı kadar; en az AÜ/10 · en çok 2 asgari ücret | 2.000,25 TL | 2.600,55 TL | ▼ %23,1 |
| İşten ayrılış bildirgesini süresinde vermemek1/10 AÜsigortalı başına · en çok 1 asgari ücret | 2.000,25 TL | 2.600,55 TL | ▼ %23,1 |
| Defter ve belge ibraz etmemek — bilanço esası12 × AÜ | 240.030,00 TL | 312.066,00 TL | ▼ %23,1 |
| Defter ve belge ibraz etmemek — işletme hesabı6 × AÜ | 120.015,00 TL | 156.033,00 TL | ▼ %23,1 |
| Defter ve belge ibraz etmemek — defter tutmayanlar3 × AÜ | 60.007,50 TL | 78.016,50 TL | ▼ %23,1 |
| Geçersiz defter/kayıt, ücret tediye bordrosu eksikliği1/2 AÜher ay için | 10.001,25 TL | 13.002,75 TL | ▼ %23,1 |
| SGK'nın istediği bilgi ve belgeyi vermemek5 × AÜ | 100.012,50 TL | 130.027,50 TL | ▼ %23,1 |
| — Geç vermek2 × AÜ | 40.005,00 TL | 52.011,00 TL | ▼ %23,1 |
| Denetim elemanının görevini engellemek5 × AÜ | 100.012,50 TL | 130.027,50 TL | ▼ %23,1 |
| — Tehdit veya zor kullanarak10 × AÜ | 200.025,00 TL | 260.055,00 TL | ▼ %23,1 |
Tebliğden itibaren 15 gün içinde itiraz edilmeden ödenirse ceza %25 indirimli (dörtte üçü) tahsil edilir; bildirge kendiliğinden 30 gün içinde verilir ve ceza da 15 gün içinde ödenirse tutar dörtte bire iner (5510 m.102).
İş Kanunu — 4857 sayılı Kanun her yıl yeniden değerleme oranıyla artar
| Fiil | 2024 | 2025 | Değişim |
|---|---|---|---|
| m.3Muvazaalı alt işveren bildirimi | 167.472 TL | 241.043 TL | ▼ %30,5 |
| m.5Eşit davranma ilkesine aykırılıkişçi başına | 1.401 TL | 2.017 TL | ▼ %30,5 |
| m.8İş sözleşmesi / yazılı belge vermemekişçi başına | 1.401 TL | 2.017 TL | ▼ %30,5 |
| m.28Çalışma belgesi vermemek, yanlış bilgiişçi başına | 1.401 TL | 2.017 TL | ▼ %30,5 |
| m.29Toplu işçi çıkarma hükümlerine aykırılıkişçi başına | 5.505 TL | 7.924 TL | ▼ %30,5 |
| m.30Engelli veya eski hükümlü çalıştırmamakkişi başına, her ay | 20.900 TL | 30.081 TL | ▼ %30,5 |
| m.32Ücreti süresinde ödememek / bankaya ödememekişçi başına, her ay | 1.514 TL | 2.179 TL | ▼ %30,5 |
| m.37Ücret hesap pusulası düzenlememek | 5.505 TL | 7.924 TL | ▼ %30,5 |
| m.38Yasaya aykırı ücret kesintisi | 5.505 TL | 7.924 TL | ▼ %30,5 |
| m.39Asgari ücretin altında ücret ödemekişçi başına, her ay | 1.514 TL | 2.179 TL | ▼ %30,5 |
| m.41Fazla çalışma ücreti ödememek, onay almamakişçi başına | 2.666 TL | 3.837 TL | ▼ %30,5 |
| m.56–60Yıllık izni kullandırmamak, bölmek, ücretini ödememekişçi başına | 2.666 TL | 3.837 TL | ▼ %30,5 |
| m.63Çalışma sürelerine uymamak | 14.738 TL | 21.213 TL | ▼ %30,5 |
| m.68Ara dinlenmesi vermemek | 14.738 TL | 21.213 TL | ▼ %30,5 |
| m.69Gece çalışması kurallarına aykırılık | 14.738 TL | 21.213 TL | ▼ %30,5 |
| m.74Analık izni ve doğum sonrası kurallara aykırılık | 14.738 TL | 21.213 TL | ▼ %30,5 |
| m.75İşçi özlük dosyası düzenlememek | 14.738 TL | 21.213 TL | ▼ %30,5 |
| m.92/2İş müfettişine bilgi ve belge vermemek, engellemek | 133.980 TL | 192.838 TL | ▼ %30,5 |
| m.96Teftişte ifade veren işçiye baskı | 133.980 TL | 192.838 TL | ▼ %30,5 |
2026 ve 2025 tutarları ÇSGB tablolarından; 2024 sütunu 2025 tutarının yeniden değerleme oranına (%43,93) bölünmesiyle hesaplanmıştır.
Vergi (VUK) — bordroyu ilgilendiren cezalar her yıl yeniden değerleme oranıyla artar
| Fiil | 2024 | 2025 | Değişim |
|---|---|---|---|
| Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi'nin süresinde verilmemesiVUK mük. 355 — elektronik ortamda beyanname verme zorunluluğuna uymama; birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı için. İkinci sınıf tüccar, defter tutan çiftçi ve basit usulde 2026 için 17.000 TL, bunların dışında kalanlarda 8.700 TL. 2024'te tutar 2 Ağustos'ta 11.800 TL'den 20.000 TL'ye çıkarıldı (7524 s.K.) | 20.000 TL | 28.000 TL | ▼ %28,6 |
| — beyanname 30 gün içinde verilirseformülcezanın 1/10'u | 2.000 TL | 2.800 TL | ▼ %28,6 |
| — izleyen 30 gün içinde verilirseformülcezanın 1/5'i; iki süre de geçirilirse ceza tam kesilir | 4.000 TL | 5.600 TL | ▼ %28,6 |
| Eksik beyan edilen stopaj — vergi ziyaı cezasıVUK 344: ziyaa uğratılan verginin bir katı; VUK 359'daki fiillerle işlenmişse üç katı. Kanuni süresinden sonra kendiliğinden verilen beyannamede yarısı. Pişmanlıkla verilen beyannamede vergi ziyaı cezası kesilmez, yalnız pişmanlık zammı alınır (VUK 371) | verginin 1 katı | verginin 1 katı | değişmedi |
| Beyannamenin süresinde verilmemesi — I. derece usulsüzlükVUK 352, sermaye şirketleri; sermaye şirketi dışındaki birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabında 2026 için 17.000 TL. Aynı fiilden hem usulsüzlük hem vergi ziyaı doğarsa yalnız ağır olanı kesilir (VUK 336) | 20.000 TL | 28.000 TL | ▼ %28,6 |
| Ceza indirimiihbarnamenin tebliğinden itibaren 30 gün içinde ödenir ya da teminat gösterilirse cezanın yarısı silinir (VUK 376) | %50 | %50 | değişmedi |
Buraya yalnız bordro ve özlük süreçlerinde karşılaşılan vergi cezaları alındı. Fatura, defter ve belge düzenine ilişkin cezaların tam listesi için aşağıdaki GİB bağlantısına bakın.
İŞKUR — 4904 sayılı Kanun ve engelli kotası
| Fiil | 2024 | 2025 | Değişim |
|---|---|---|---|
| Engelli işçi çalıştırma yükümlülüğü (50+ işçi, %3)çalıştırılmayan her engelli için, her ay | 20.900 TL | 30.081 TL | ▼ %30,5 |
| İzinsiz iş ve işçi bulmaya aracılık — ilk tespit | 189.244 TL | 272.379 TL | ▼ %30,5 |
| İzinsiz iş ve işçi bulmaya aracılık — tekrarı | 378.514 TL | 544.795 TL | ▼ %30,5 |
Ceza yükü SGK cezalarının asgari ücret katları
L
Oranlar ve faizler
| Oran | 2024 | 2025 | Değişim |
|---|---|---|---|
| Yeniden değerleme oranı (bu yıla uygulanan) | %58,46 | %43,93 | değişti |
| SGK gecikme cezası — ilk 3 ay, aylık (5510 m.89)sonraki aylar için gecikme zammı: bir önceki aya ait DİBS aylık ortalama faizi, bileşik | %2 → %3 (1 Nisan) | %3 | değişti |
| Vergi gecikme zammı — aylık (6183 m.51) | %3,5 → %4,5 (21 Mayıs) | %4,5 → %3,7 (13 Kasım) | değişti |
| Tecil faizi — yıllık (6183 m.48) | %36 → %48 (21 Mayıs) | %48 → %39 (13 Kasım) | değişti |
| Yasal faiz — yıllık (3095 s.K.)1 Haziran 2024: %9 → %24 (CK 8485) · 31 Temmuz 2026: %31 (7589 s.K.: bir önceki yıl sonundaki TCMB reeskont oranının %80'i; her yıl yeniden belirlenir) | %9 → %24 (1 Haziran) | %24 | değişti |
| Kıdem tazminatı faizi | mevduata uygulanan en yüksek faiz | mevduata uygulanan en yüksek faiz | değişmedi |
M
Takvim ve gün sayıları
| Takvim | 2024 | 2025 | Değişim |
|---|---|---|---|
| Ulusal bayram ve genel tatil (gün) | 15,5 gün | 15,5 gün | değişmedi |
| Aylık gün kuralı (SGK) | 30 gün | 30 gün | değişmedi |
| Haftalık çalışma süresi | 45 saat | 45 saat | değişmedi |
Tarihleri takviminize ekleyin
MUHSGK, prim ödemesi, kıdem tavanı, asgari ücret ve Ar-Ge bildirim tarihleri Mevzuat Takvimi'nde; Google, Apple ve Outlook'a abone olunur. Mevzuat Takvimi → Vergi beyan ve ödeme günleri için GİB vergi takvimi ↗
?
Sık sorulan sorular
Asgari ücret yılda kaç kez değişir?
Kural olarak yılda bir kez, Aralık ayında belirlenir ve 1 Ocak'ta yürürlüğe girer. 2022 ve 2023'te Temmuz'da ikinci bir belirleme yapıldı; 2024, 2025 ve 2026'da tek belirleme oldu. Asgari ücrete bağlı tüm parametreler (SGK tabanı ve tavanı, çocuk ve aile yardımı istisnaları, çırak ücretleri) aynı tarihte değişir.
SGK tavanı nasıl hesaplanır?
Prime esas kazanç üst sınırı, günlük brüt asgari ücretin belirli bir katıdır. 2017–2025 arasında 7,5 kat uygulandı; 2026'da 9 kata çıkarıldı. Aylık tavan bu günlük tutarın 30 katıdır.
Kıdem tazminatı tavanı neden yılda iki kez değişir?
Tavan, en yüksek devlet memuruna bir hizmet yılı için ödenen emekli ikramiyesine eşittir. Memur maaş katsayısı Ocak ve Temmuz'da toplu sözleşme ve enflasyon farkıyla güncellendiği için tavan da iki dönemde belirlenir.
Teknopark'ta ücret gelir vergisi istisnası nasıl uygulanır?
4691 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin ücretleri üzerinden hesaplanan gelir vergisi, muhtasar beyannamede tahakkuk eden vergiden terkin edilir; bölge dışında geçirilen sürelerin belirli bir oranı da istisna kapsamındadır.
Yemek yardımının gelir vergisi ve SGK istisnası neden farklı?
Gelir vergisi istisnası her yıl tebliğle belirlenen maktu bir tutardır. SGK istisnası 2024'e kadar günlük brüt asgari ücretin %23,65'i olarak oranla hesaplanıyordu; 2025'ten itibaren sabit tutar uygulanıyor ve 17 Nisan 2026'dan itibaren 300 TL ile gelir vergisi istisnasına eşitlendi. Nakit ödemede iki tutar ayrı ayrı dikkate alınır.
Parametreler yazılımda kendiliğinden güncellenir
Prozon Bordro ve Özlük Yazılımı'nda bu sayfadaki tüm tutar ve oranlar yürürlük tarihinde otomatik uygulanır; Ar-Ge ve Teknopark teşvikleri aynı bordro motorunda hesaplanır.
Son güncelleme: 11 Eylül 2026 · Veriler Resmî Gazete, ÇSGB ve SGK tabloları ile ikincil kaynaklardan derlendi; Eylül 2026'da Prozon bordro ve Ar-Ge ekibi ile SGK ve vergi mevzuatı uzmanları tarafından satır satır kontrol edildi. formül etiketli satırlar asgari ücret ve katsayılardan türetilir. Her bölümün altındaki dayanak pilleri Resmî Gazete, mevzuat.gov.tr ve ilgili Prozon sirkülerine bağlanır.
İlgili sayfalar