Kaynak: Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Teklifi
TBMM’ye sunulan kanun teklifi dört alanda düzenleme öngörüyor: kripto varlıklar (hizmet sağlayıcılar aracılığıyla yapılan satış ve transferlerde on binde üç oranında işlem vergisi, elden çıkarma kazançlarının değer artışı kazancı sayılması, SPK yetkili platformlarda tevkifat / dışında beyan), ÖTV (inci, elmas, kıymetli ve yarı kıymetli taşlar ile bunlardan yapılan eşyaların (IV) sayılı listeye alınması ve %20 oran), KDV (iktisadi işletmelere dâhil konutların kiralanması ile kripto varlık işlem vergisi kapsamındaki teslimlerde istisna) ve istihdam (işyeri dışında verilen yemekte günlük 300 TL’ye kadar prim istisnası; İşsizlik Sigortası Fonu Devlet payında Cumhurbaşkanına yetki). Ayrıca şans ve bahis oyunlarına ait ilan ve reklam giderleri gider olarak kabul edilmeyecek, vakıf üniversitelerine bağlı sağlık kuruluşlarının kurumlar vergisi muafiyeti sonlandırılacak.
Güncellik notu (sonradan eklendi): Teklifin bir bölümü 7577 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile yasalaşmış ve 17 Nisan 2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanmıştır. Yayımlanan Kanunda yer alan maddeler:
- Yemek bedeli prim istisnası (madde 10): 5510 sayılı Kanunun 80’inci maddesinin (b) bendine eklenen (9) numaralı alt bentle, işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda çalışılan günlere ait bir günlük yemek bedelinin 300 Türk lirasına kadar olan kısmı prime esas kazanca tabi tutulmaz; tutar her yıl yeniden değerleme oranında artırılır.
- Şans ve bahis oyunları reklam gideri (madde 11): 5520 sayılı Kanunun 11’inci maddesinin birinci fıkrasına eklenen (k) bendiyle, her türlü şans ve bahis oyunlarına ait ilan ve reklam giderleri kabul edilmeyen gider sayılmıştır.
- İşsizlik Sigortası Fonu Devlet payı (madde 5): 4447 sayılı Kanunun 49’uncu maddesine eklenen cümleyle, Devlet payını yarısına kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye Cumhurbaşkanı yetkili kılınmıştır.
7577 sayılı Kanunun yayımlanan metninde kripto varlıklara ilişkin düzenlemeler, inci ve elmasın ÖTV (IV) sayılı listeye alınması, konut kiralamasında KDV istisnası ve vakıf üniversitelerine bağlı sağlık kuruluşlarının muafiyetine ilişkin hükümler yer almamaktadır. Bu başlıklar ayrı bir düzenlemeye bırakılmış olabilir; uygulama öncesinde yürürlükteki mevzuat ayrıca kontrol edilmelidir.
1. Kripto Varlıkların Vergilendirilmesi
Yeni kanun teklifi ile kripto varlık dünyasına yönelik kapsamlı bir vergi rejimi getirilmektedir:
- İşlem Vergisi: Kripto varlık hizmet sağlayıcıları aracılığıyla yapılan satış ve transferlerde on binde üç oranında “Kripto Varlık İşlem Vergisi” alınması öngörülmektedir.
- Değer Artışı Kazancı: Kripto varlıkların elden çıkarılmasından doğan kazançlar artık değer artışı kazancı kapsamında değerlendirilecektir.
- Tevkifat ve Beyan: SPK yetkili platformlardaki kazançlar tevkifat (stopaj) yoluyla, bu platformlar dışındaki işlemler ise beyan yoluyla vergilendirilecektir.
- Nihai Vergileme: Ticari kazanç mükellefleri hariç; gerçek kişiler ve dar mükellef kurumlar için yapılan tevkifat nihai vergi niteliğinde olacaktır.
2. Diğer Önemli Vergi Düzenlemeleri
Teklif, kripto varlıkların ötesinde birçok farklı alanı da etkilemektedir:
- ÖTV Düzenlemesi: İnci, elmas, kıymetli ve yarı kıymetli taşlar ile bunlardan yapılan eşyalar ÖTV (IV) sayılı listeye dâhil edilmekte ve bu mallara %20 oranında ÖTV uygulanması planlanmaktadır.
- KDV İstisnaları: İktisadi işletmelere dâhil konutların kiralanması ve kripto varlık işlem vergisi kapsamındaki teslimler KDV’den istisna tutulacaktır.
- Gider Kabul Edilmeyen Harcamalar: Şans ve bahis oyunlarına ilişkin ilan ve reklam giderleri, ticari kazancın tespitinde gider olarak kabul edilmeyecektir.
- Vakıf Üniversiteleri: Vakıf üniversitelerine bağlı sağlık kuruluşlarının kurumlar vergisi muafiyetinin sonlandırılması öngörülmektedir.
3. Sosyal Güvenlik ve İş Dünyası ile İlgili Maddeler
- Yemek Bedeli İstisnası: İşyeri dışında verilen yemek hizmetlerinde günlük 300 TL’ye kadar olan kısım prime esas kazançtan istisna olacak, aşan tutardan prim alınacaktır.
- İşsizlik Sigortası Fonu: Cumhurbaşkanına, %1 oranındaki Devlet payını yarısına kadar artırma veya indirme yetkisi verilmektedir.
Not: Teklifin TBMM sistemine yüklenmesinin ardından ayrıntılar ayrıca paylaşılacaktır.
Sık Sorulan Sorular
Teklifin hangi maddeleri yasalaştı?
7577 sayılı Kanunla (RG: 17.04.2026) yemek bedeli prim istisnası (300 TL), şans ve bahis oyunları reklam giderlerinin kabul edilmeyen gider sayılması ve İşsizlik Sigortası Fonu Devlet payına ilişkin Cumhurbaşkanı yetkisi yürürlüğe girdi.
Kripto varlık vergisi yürürlüğe girdi mi?
7577 sayılı Kanunun Resmî Gazete’de yayımlanan metninde kripto varlıklara ilişkin bir hüküm bulunmamaktadır. Bu nedenle sirkülerde anlatılan kripto rejimi, bu Kanunla yürürlüğe girmemiştir; konunun ayrı bir düzenlemeyle ele alınıp alınmadığı takip edilmelidir.
Yemek istisnası hangi durumlarda uygulanır?
İşverence işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda, çalışılan günlere ait günlük yemek bedelinin 300 TL’ye kadar olan kısmı için. Aşan kısım prime esas kazanca dâhil edilir.
Şans ve bahis reklam gideri yasağı kimi ilgilendiriyor?
Kurumlar vergisi mükelleflerini: bu giderler 5520 sayılı Kanunun 11’inci maddesi kapsamında kurum kazancının tespitinde indirilemez. Gelir vergisi mükelleflerinde ise Gelir Vergisi Kanunu’nun ilgili hükümleri çerçevesinde değerlendirilir.
İşsizlik Sigortası Fonu Devlet payı değişti mi?
Oran doğrudan değişmedi; Kanun, Devlet payını yarısına kadar artırma veya yarısına kadar indirme yetkisini Cumhurbaşkanına vermiştir. Fiilî oran, bu yetkinin kullanılmasına bağlıdır.
Bu sirkülerde atıf yapılan belgeler
- 7577 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun — RG: 17.04.2026 (5’inci, 10’uncu ve 11’inci maddeler)resmigazete.gov.tr
- 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu (80’inci madde — prime esas kazançlar)mevzuat.gov.tr
- 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (11’inci madde — kabul edilmeyen indirimler)mevzuat.gov.tr
- 4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanunu (49’uncu madde — Fonun gelirleri ve Devlet payı)mevzuat.gov.tr
- 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu ((IV) sayılı liste)mevzuat.gov.tr
- 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu (17’nci madde — istisnalar)mevzuat.gov.tr
Bu sirküler genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Somut uygulama öncesinde ilgili resmî kaynakların güncel hâli ve şirketin özel koşulları ayrıca değerlendirilmelidir.