Mustafa Çolak
Vergi Danışmanı
Sirküler No: 1517
Tarih: 06.01.2026
Kaynak: İstanbul Defterdarlığı Gelir Kanunları KDV-ÖTV Grup Müdürlüğünün 17.12.2025 tarihli ve E-39044742-130[Özelge]-1673340 sayılı özelgesi
Titanyum, titanyum alaşımlı çubuk, zirkonyum, tungsten, manganez ve toz metal ürünleri, KDV Genel Uygulama Tebliğinin “Külçe Metal Teslimleri” (I/C-2.1.3.3.1) ve “Demir-Çelik Ürünlerinin Teslimi” (I/C-2.1.3.3.8) bölümleri kapsamında olmadığından, bu ürünlerin tesliminde KDV tevkifatı uygulanmaz. Buna karşılık, her türlü hurda metalden elde edilen külçelerin ithalatçıları ve üreticileri tarafından tesliminde tevkifat uygulanması gerektiğinden, zirkonyum külçenin ve varsa diğer külçelerin hurda metallerden elde edilmesi durumunda bu külçelerin tesliminde (7/10) oranında tevkifat uygulanır.
Özelgenin Künyesi
| Bilgi | Değer |
|---|---|
| Veren idare | İstanbul Defterdarlığı Gelir Kanunları KDV-ÖTV Grup Müdürlüğü |
| Sayı | E-39044742-130[Özelge]-1673340 |
| Tarih | 17.12.2025 |
| Konu | Titanyum ve titanyum alaşımlı çubuk, zirkonyum, tungsten, manganez ve toz metallerin tesliminde tevkifat uygulanıp uygulanmayacağı |
| Sonuç | Sayılan ürünlerde tevkifat yok; hurdadan elde edilen külçelerde (7/10) tevkifat var |
Olay ve Sorulan Soru
Mükellef, ithalatçıdan hammadde olarak titanyum, titanyum alaşımlı çubuk, zirkonyum, tungsten, manganez ve toz metaller satın alıp üzerinde herhangi bir işlem yapmadan veya yalnız kesim işlemi yaparak sattığını belirterek, bu ürünlerin tesliminde KDV tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı hususunda görüş talep etmiştir.
Külçe Metal Teslimlerinde Tevkifat
KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.3.3.1) bölümüne göre külçe metal teslimlerinde (7/10) oranında tevkifat uygulanır. Kapsam ve istisnalar şöyledir:
| Durum | Tevkifat |
|---|---|
| Hurda metallerden elde edilen külçeler — ithalatçı ve üretici teslimleri dâhil | Uygulanır |
| Hurda dışı bakır, çinko, demir-çelik, alüminyum ve kurşun külçeleri — ithalatçılar ve ilk üreticiler (cevherden üretim yapanlar) tarafından teslim | Uygulanmaz |
| Aynı külçelerin sonraki el değiştirmeleri | Uygulanır |
Tebliğe göre slab, billet (biyet), kütük ve ingot teslimleri de bu uygulama bakımından külçe sayılır. Ayrıca bu metallerin, alışlarında tevkifat uygulanıp uygulanmadığına ve silisyum, magnezyum, mangan, nikel, titan gibi maddeler ihtiva edip etmediklerine bakılmaksızın külçe, slab, biyet, kütük ve ingot hâline getirilmiş şekilde satışında tevkifat uygulanır.
İthalatçılar düzenledikleri faturada “Teslim edilen mal doğrudan ithalat yoluyla temin edildiğinden tevkifat uygulanmamıştır.” açıklamasına ve ithalata ilişkin fatura ile gümrük beyannamesi bilgilerine yer verir; cevherden üretim yapanlar ise “Teslim edilen mal firmamızca cevherden üretildiğinden tevkifat uygulanmamıştır.” açıklamasını kullanır.
Demir-Çelik Ürünlerinde Tevkifat
Tebliğin (I/C-2.1.3.3.8) bölümüne göre demir-çelik ve alaşımlarından mamul ürünlerin tesliminde (5/10) oranında tevkifat uygulanır.
| Durum | Tevkifat |
|---|---|
| İthalatçılar tarafından teslim | Uygulanmaz (sonraki el değiştirmelerde uygulanır) |
| Münhasıran cevherden üretilenlerin üreticiler tarafından ilk teslimi | Uygulanmaz (sonraki el değiştirmelerde uygulanır) |
| Hurdadan, diğer hammaddelerden veya bunların birlikte kullanılmasıyla üretilenler | İlk üretici teslimi dâhil her safhada uygulanır |
| Payları Borsa İstanbul A.Ş.’de işlem gören şirketler tarafından teslim | Uygulanır |
| Demir-çelik ve alaşımlarından mamul eşya (kapı, kapı kolu, köşebent, vida, somun, dübel, kilit, çivi, flanş, maşon, dirsek, kanca, menteşe, yay, bilya, rulman, zincir vb.) | Uygulanmaz |
Kapsama, cevherden, hurdadan veya diğer hammaddelerden üretilen demir-çelik ve alaşımlarından mamul her türlü uzun (çubuk, inşaat demiri, profil, kangal demir, filmaşin, tel, halat, hasır, boru, lama vb.) veya yassı (levha, sıcak haddelenmiş, soğuk haddelenmiş ve kaplanmış yassı ürünler vb.) ürünler girer.
Sonuç ve Ayrımın Mantığı
- Ürün listesi kapalıdır. Tevkifat, Tebliğde sayılan metal ve ürünlerle sınırlıdır. Titanyum, zirkonyum, tungsten, manganez ve toz metaller bu listelerde yer almadığından kapsam dışındadır.
- Belirleyici olan ürünün biçimi ve hammaddesidir. Aynı maddenin külçe, slab, biyet, kütük veya ingot hâline getirilmiş olması ve hurdadan elde edilip edilmediği sonucu değiştirir.
- Kesim işlemi sonucu etkilemez. Üzerinde işlem yapılmadan veya yalnız kesim yapılarak satılması, ürünü kapsama sokmaz.
- Zirkonyum külçe uyarısı. Özelgede, mükellefin ürün tanıtım görsellerinde yer alan zirkonyum külçenin hurda metallerden elde edilmiş olması hâlinde tesliminde (7/10) tevkifat gerekeceği ayrıca belirtilmiştir.
Sık Sorulan Sorular
Titanyum çubuk tesliminde tevkifat var mı?
Hayır. Titanyum ve titanyum alaşımlı çubuk, Tebliğin külçe metal ve demir-çelik ürünleri bölümleri kapsamında değildir.
Zirkonyum külçede durum ne?
Külçe hurda metalden elde edilmişse tesliminde (7/10) oranında tevkifat uygulanır.
Külçe sayılan ürünler hangileri?
Külçenin yanı sıra slab, billet (biyet), kütük ve ingot teslimleri de bu uygulama bakımından külçe olarak değerlendirilir.
Toz metal ürünleri kapsamda mı?
Hayır. Toz metal ürünleri Tebliğde sayılan kapsamda değildir.
İthalatçıdan alıp satmam tevkifat doğurur mu?
Tevkifat yükümlülüğü ürünün kapsamda olmasına bağlıdır. Kapsamdaki külçelerde ithalatçı teslimi sonrası el değiştirmelerde tevkifat gündeme gelir; kapsam dışı ürünlerde tevkifat söz konusu değildir.
Bu özelge herkes için bağlayıcı mı?
Özelge, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 413’üncü maddesine dayanılarak yalnızca talepte bulunan mükellefe verilmiş bir görüştür. Özelgeye uygun işlem yapan mükellefe, vergi tarhı gerekse dahi ceza kesilmez ve gecikme faizi hesaplanmaz.
Bu sirkülerde atıf yapılan belgeler
Bu sirküler genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Somut uygulama öncesinde ilgili resmî kaynakların güncel hâli ve şirketin özel koşulları ayrıca değerlendirilmelidir.