Gelir İdaresi Başkanlığı, Sosyal İçerik Üreticiliği, İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetler ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliğinde Kazanç İstisnası Rehberi’ni, yeniden değerleme oranında artırılan maktu had ve tutarları güncelleyerek yeniden yayımlamıştır. Rehber; istisnanın kapsamı, kimlerin yararlanabileceği, şartlar, başvuru usulü, hesaba yatırılan ödemelerden bankalarca yapılan %15 tevkifat ve istisna tutarının aşılması hâlinde yıllık beyan yükümlülüğünü örneklerle açıklıyor.
Güncellik notu: Rehberdeki maktu had ve tutarlar her yıl yeniden değerleme oranında artırılır. Bu sirküler 2025 yılı rehberine ilişkindir; güncel tutarlar için Yıllık Parametreler sayfası ve rehberin yürürlükteki sürümü esas alınmalıdır.
Rehberin İçeriği
GİB tarafından, Sosyal İçerik Üreticiliği, İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetler ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliğinde Kazanç İstisnası Rehberinde yer alan ve yeniden değerleme oranında artırılan maktu had ve tutarlar güncellenerek ilgili Rehber kullanıma sunulmuştur. Söz konusu Rehberde;
- İstisnanın kapsamı,
- İstisnadan kimlerin faydalanabileceği,
- İstisnadan faydalanma şartları,
- İstisnadan faydalanmak isteyen mükelleflerin nereye ve nasıl başvuru yapabilecekleri,
- İstisna kapsamında hesaba yatırılan ödemelerden bankalarca yapılacak %15 oranında tevkifata ilişkin işlemler,
- İstisna tutarının üzerinde kazanç elde edilmesi durumunda yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmesi,
gibi konularda ayrıntılı bilgiler ve örnekler yer almaktadır.
Sık Sorulan Sorular
İstisnadan yararlanmak için ne yapmak gerekir?
Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20/B maddesi uyarınca, bağlı bulunulan vergi dairesinden istisna belgesi alınması ve Türkiye’de kurulu bankalarda bu faaliyete özgü bir hesap açtırılarak tüm hasılatın münhasıran bu hesap üzerinden tahsil edilmesi gerekir.
Bankalar hangi oranda kesinti yapıyor?
Bankalar, hesaba aktarılan hasılat tutarı üzerinden aktarım tarihi itibarıyla %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yaparak muhtasar beyanname ile beyan eder.
İstisna tutarı aşılırsa ne olur?
Kazanç, ilgili yılda Gelir Vergisi Kanunu’nun 103’üncü maddesindeki tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşarsa istisnadan yararlanılamaz; kazancın tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilir. Bankaların kestiği vergiler beyan edilen vergiden mahsup edilir.
Bu faaliyet için defter tutmak ve belge düzenlemek gerekir mi?
İstisnadan yararlananlar, bu faaliyetleri nedeniyle defter tutma ve belge düzenleme yükümlülüğünden muaftır; istisna şartlarının ihlali hâlinde genel hükümler uygulanır.
Hangi kazançlar kapsam dışında?
İstisna, maddede sayılan faaliyetlerden (sosyal içerik üreticiliği, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan hizmetler, mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliği) elde edilen kazançlara özgüdür; diğer ticari veya serbest meslek kazançları kapsama girmez.
Bu sirkülerde atıf yapılan belgeler
- Gelir İdaresi Başkanlığı — Sosyal İçerik Üreticiliği, İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetler ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliğinde Kazanç İstisnası Rehberi (2025). Sirkülerde verilen eski adres GİB sitesinin yenilenmesiyle erişilemez hâle gelmiştir; rehberin güncel sürümü GİB rehberler sayfasındangib.gov.tr indirilebilir.
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (mükerrer 20/B maddesi — sosyal içerik üreticiliği ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnası; 103’üncü madde — tarife)mevzuat.gov.tr
- 318 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği (istisnanın uygulama usul ve esasları)
Bu sirküler genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Somut uygulama öncesinde ilgili resmî kaynakların güncel hâli ve şirketin özel koşulları ayrıca değerlendirilmelidir.