Şirket müdürünün ticari faaliyetle ilgili yurt içi ve yurt dışı seyahatlerindeki ulaşım, konaklama ve yemek giderleri, işin önem ve genişliğiyle orantılı ve seyahat amacının gerektirdiği süreyle sınırlı olmak kaydıyla kurum kazancının tespitinde indirilebilir. Şart, harcamaların VUK 229 ve devamındaki belgelerden biriyle tevsik edilmesidir.
Yasal Dayanak
Kurum kazancından Kurumlar Vergisi Kanununun 8 inci maddesi ile Gelir Vergisi Kanununun 40 ıncı maddesinde yer alan giderler indirilebilecektir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun “İndirilecek Giderler” başlıklı 40 ıncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde; ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderlerin; aynı fıkranın (4) numaralı bendinde de, işle ilgili ve yapılan işin ehemmiyeti ve genişliği ile mütenasip seyahat ve ikamet giderlerinin, (Seyahat maksadının gerektirdiği süreye sınırlı olmak şartıyla) safi kazancın tespitinde indirim konusu yapılabileceği hükme bağlanmıştır.
İlliyet Bağı Şartı
Ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi maksadıyla yapılan genel giderlerin indirim konusu yapılabilmesi için, söz konusu giderlerle kazancın elde edilmesi ve idamesi arasında doğrudan ve açık bir illiyet bağının bulunması gerekmekte olup bu mahiyette olmayan giderlerin ticari kazancın tespitinde indirim konusu yapılması mümkün değildir.
Sonuç
Buna göre; şirket müdürünün ticari faaliyetleri ile ilgili olarak, işin önem ve genişliği ile orantılı ve seyahat amacının gerektirdiği süreyle sınırlı olmak şartıyla, yapmış olduğu yurt içi ve yurt dışı seyahatlerde; ulaşım, konaklama, yemek gibi harcamalara ait giderlerin kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılabilmesi için, söz konusu harcamaların, Vergi Usul Kanununun 229 ve takip eden ilgili maddelerinde yer alan belgelerden biri ile tevsik edilmesi gerekmektedir.
Sık Sorulan Sorular
Fuar seyahati gideri indirilebilir mi?
Evet; işle ilgili olmak, işin önem ve genişliğiyle orantılı olmak ve seyahat amacının gerektirdiği süreyle sınırlı kalmak kaydıyla.
Hangi harcamalar kapsamda?
Ulaşım, konaklama ve yemek gibi harcamalar.
Belge şartı nedir?
Harcamaların Vergi Usul Kanununun 229 ve devamı maddelerinde sayılan belgelerden biriyle tevsik edilmesi gerekir.
Süre sınırı var mı?
Evet; gider, seyahat maksadının gerektirdiği süreyle sınırlıdır.
Bu sirkülerde atıf yapılan belgeler
- Gelir İdaresi Başkanlığı özelgesi (şirket müdürünün seyahat ve konaklama giderleri)
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (40’ıncı madde — indirilecek giderler)mevzuat.gov.tr
- 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (8’inci madde)mevzuat.gov.tr
- 213 sayılı Vergi Usul Kanunu (229 ve devamı maddeler — tevsik edici belgeler)mevzuat.gov.tr
Bu sirküler genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Somut uygulama öncesinde ilgili resmî kaynakların güncel hâli ve şirketin özel koşulları ayrıca değerlendirilmelidir.