Mustafa Çelik
Vergi Danışmanı
Tarih: 04.03.2026
Kaynak: Gelir İdaresi Başkanlığı Özelge Esasları ve Güncel Vergi Mevzuatı
1. Faaliyetin Niteliği ve Vergilendirilme Esası
Gayrimenkullerin ticari bir organizasyon çerçevesinde devamlı olarak günlük, haftalık veya aylık periyotlar halinde kısa süreli kiraya verilmesi, ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmektedir. Bu kapsamda elde edilen kazancın ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
2. Belge Düzeni ve Günlük Müşteri Listesi
Konaklama hizmetinin sunum şekline göre belge düzeni şu esaslara tabidir:
- Günlük Müşteri Listesi: Ticari faaliyet çerçevesinde dairelerin müşterilere süreye bakılmaksızın kiralanmasında (konaklama yeri mahiyetinde), 213 sayılı Kanun uyarınca günlük müşteri listesi düzenlenmesi zorunludur.
- Fatura ve Vesika: Müşteriler adına fatura düzenlenmesi esastır; fatura düzenleme zorunluluğu olmayan hallerde perakende satış vesikası kullanılır.
- İstisna Durumu: Müşterilerin sabit olması, ücretin aylık/dönemsel belirlenmesi ve tüm süreçlerin kira sözleşmesine dayanması halinde günlük müşteri listesi düzenleme mecburiyeti bulunmamaktadır.
3. Katma Değer Vergisi (KDV) Oranı
Söz konusu konut kiralama hizmetleri; otel, motel veya pansiyon gibi konaklama tesislerinde sunulan “geceleme hizmeti” kapsamında değerlendirilmemektedir. Bu nedenle, kiralama hizmet bedeli üzerinden genel oranda (%20) KDV hesaplanması gerekmektedir.
4. Ödeme Kaydedici Cihaz (ÖKC) Kullanımı
Gayrimenkullerin ticari bir organizasyon dahilinde kısa süreli (günlük/haftalık) kiralanması faaliyeti ticari nitelik taşıdığından:
- Bu kiralama işlemleriyle (örneğin rezidans daireleri) ilgili müşterilerden yapılacak tahsilatlarda ödeme kaydedici cihaz (ÖKC) kullanma mecburiyeti bulunmaktadır.
- Münhasıran günlük müşteri listesine kayıtlı müşterilere verilen hizmetlerde, fatura/fiş düzenlenmiş olması kaydıyla YN ÖKC zorunluluğu aranmayan durumlar olsa da, ticari organizasyon yapısındaki kiralama faaliyetleri ÖKC kullanım kapsamındadır.
Özelge için tıklayınız.
