Mustafa Çolak
Vergi Danışmanı
Tarih: 04.03.2026
Kaynak: Gelir İdaresi Başkanlığı Ankara Defterdarlığının 12.01.2026 tarihli ve E-38418978-120[37-24/2]-19886 sayılı özelgesi
Gayrimenkullerin ticari bir organizasyon çerçevesinde günlük, haftalık veya aylık olarak kısa süreli kiraya verilmesi ticari faaliyet sayılır; kazanç ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilir. Bu faaliyette günlük müşteri listesi düzenlenmesi ve ödeme kaydedici cihaz (ÖKC) kullanılması zorunludur. Hizmet, konaklama tesislerindeki “geceleme hizmeti” kapsamında görülmediğinden kiralama bedeli üzerinden genel oranda (%20) KDV hesaplanır.
Faaliyetin Niteliği ve Vergilendirilme Esası
Gayrimenkullerin ticari bir organizasyon çerçevesinde devamlı olarak günlük, haftalık veya aylık periyotlar hâlinde kısa süreli kiraya verilmesi, ticari faaliyet kapsamında değerlendirilmektedir. Bu kapsamda elde edilen kazancın ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilmesi gerekmektedir.
Belge Düzeni ve Günlük Müşteri Listesi
Konaklama hizmetinin sunum şekline göre belge düzeni şu esaslara tabidir:
- Günlük müşteri listesi: Ticari faaliyet çerçevesinde dairelerin müşterilere süreye bakılmaksızın kiralanmasında (konaklama yeri mahiyetinde), 213 sayılı Kanun uyarınca günlük müşteri listesi düzenlenmesi zorunludur.
- Fatura ve vesika: Müşteriler adına fatura düzenlenmesi esastır; fatura düzenleme zorunluluğu olmayan hâllerde perakende satış vesikası kullanılır.
- İstisna durumu: Müşterilerin sabit olması, ücretin aylık/dönemsel belirlenmesi ve tüm süreçlerin kira sözleşmesine dayanması hâlinde günlük müşteri listesi düzenleme mecburiyeti bulunmamaktadır.
Katma Değer Vergisi (KDV) Oranı
Söz konusu konut kiralama hizmetleri; otel, motel veya pansiyon gibi konaklama tesislerinde sunulan “geceleme hizmeti” kapsamında değerlendirilmemektedir. Bu nedenle, kiralama hizmet bedeli üzerinden genel oranda (%20) KDV hesaplanması gerekmektedir.
Ödeme Kaydedici Cihaz (ÖKC) Kullanımı
Gayrimenkullerin ticari bir organizasyon dâhilinde kısa süreli (günlük/haftalık) kiralanması faaliyeti ticari nitelik taşıdığından:
- Bu kiralama işlemleriyle (örneğin rezidans daireleri) ilgili müşterilerden yapılacak tahsilatlarda ödeme kaydedici cihaz (ÖKC) kullanma mecburiyeti bulunmaktadır.
- Münhasıran günlük müşteri listesine kayıtlı müşterilere verilen hizmetlerde, fatura/fiş düzenlenmiş olması kaydıyla YN ÖKC zorunluluğu aranmayan durumlar olsa da, ticari organizasyon yapısındaki kiralama faaliyetleri ÖKC kullanım kapsamındadır.
Sık Sorulan Sorular
Kısa süreli kiralama hangi kazanç türüne girer?
Ticari bir organizasyon çerçevesinde devamlı olarak yapıldığında ticari faaliyettir; elde edilen kazanç ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilir.
Günlük müşteri listesi her durumda zorunlu mu?
Hayır. Müşterilerin sabit olduğu, ücretin aylık veya dönemsel belirlendiği ve ilişkinin kira sözleşmesine dayandığı hâllerde günlük müşteri listesi düzenleme zorunluluğu bulunmaz.
KDV oranı neden %20 uygulanıyor?
Hizmet, otel, motel veya pansiyon gibi konaklama tesislerinde sunulan geceleme hizmeti kapsamında görülmediği için indirimli oran uygulanmaz; genel oran geçerlidir.
Ödeme kaydedici cihaz kullanmak zorunlu mu?
Faaliyet ticari organizasyon çerçevesinde yürütüldüğünden, müşterilerden yapılan tahsilatlarda ödeme kaydedici cihaz kullanma mecburiyeti bulunmaktadır.
Bu sirkülerde atıf yapılan belgeler
- GİB özelgesi — gayrimenkullerin günlük, haftalık veya aylık olarak kiraya verilmesinde belge düzeni, ÖKC kullanımı ve KDV oranı (12.01.2026, E-38418978-120[37-24/2]-19886)gib.gov.tr
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (37’nci madde — ticari kazanç)mevzuat.gov.tr
- 213 sayılı Vergi Usul Kanunu (240’ıncı madde — günlük müşteri listeleri)mevzuat.gov.tr
- 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu (28’inci madde — vergi oranı)mevzuat.gov.tr
Bu sirküler genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Somut uygulama öncesinde ilgili resmî kaynakların güncel hâli ve şirketin özel koşulları ayrıca değerlendirilmelidir.