Beyannamede İndirim Konusu Yapılabilecek Eğitim ve Sağlık Harcamaları Broşürü Yayımlandı

Mustafa Çolak
Vergi Danışmanı
Tarih: 25.02.2026
Kaynak: Gelir İdaresi Başkanlığının 24.02.2026 tarihli duyurusu ve “Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinde Bildirilecek Gelirlerden İndirim Konusu Yapılabilecek Eğitim ve Sağlık Harcamaları Broşürü” (Şubat/2026, Yayın No: 588)

Broşürün Künyesi

Not: Broşür, yayımı tarihinde yürürlükte olan mevzuat dikkate alınarak hazırlanmıştır.

İndirimden Kimler Yararlanabilir?

İndirimden, gelirlerini yıllık beyanname ile beyan eden mükellefler yararlanabilir. Ticari, ziraî ve serbest meslek kazancı sahiplerinin yanında; ücret, gayrimenkul ve menkul sermaye iratları ile diğer kazanç ve iratları dolayısıyla yıllık gelir vergisi beyannamesi veren mükellefler de bu uygulamadan yararlanabilir.

Buna karşılık, vergiye tabi gelir elde etmekle birlikte geliri istisna tutarı içinde kalanlar veya nihai olarak tevkifat suretiyle vergilendirilenler yıllık beyanname vermeyeceklerinden, yıl içinde yaptıkları harcamaları matrahın tespitinde indirim olarak dikkate alamazlar.

İndirimin Dört Şartı

• Harcamanın beyan edilen gelirin %10’unu aşmaması,
• Harcamanın Türkiye’de yapılması,
• Gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi,
• Mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocukları için yapılmış olması.

Üzerinde en çok yanılgıya düşülen iki nokta şudur: indirilemeyen kısım gelecek yıla devredilemez ve aynı takvim yılında hem eğitim hem sağlık harcaması yapılmışsa her biri için ayrı ayrı %10 indirim hakkı doğmaz; iki kalemin toplamı beyan edilen gelirin %10’u ile sınırlıdır. Harcama, yapıldığı yıla ilişkin matrahın tespitinde dikkate alınır.

Eşlerin ve çocukların da ayrı gelir vergisi beyannamesi vermesi durumunda, kendi harcamalarını kendi beyannameleri üzerinden indirime konu edebilirler.

“Küçük Çocuk” Kimdir, “Beyan Edilen Gelir” Nedir?

• Küçük çocuk (GVK-85/2012-7 sayılı Gelir Vergisi Sirküleri): mükellefle birlikte oturan veya mükellef tarafından bakılan — nafaka verilenler, evlat edinilenler ile ana veya babasını kaybetmiş torunlardan mükellefle birlikte oturanlar dâhil — 18 yaşını veya tahsilde olup 25 yaşını doldurmamış çocuklar.
• Beyan edilen gelir (GVK-3/2003-3 sayılı Gelir Vergisi Sirküleri): yıllık gelir vergisi beyannamesinde yer alan indirimler ve geçmiş yıl zararları düşülmeden önceki tutardır.

İndirim Kapsamına Giren ve Girmeyen Eğitim Harcamaları

255 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde eğitim giderleri şöyle sayılmıştır:

Broşürdeki örnekler sınırı somutlaştırıyor: üniversitede okuyan çocuk için eşyalı daireye ödenen kira eğitim harcaması sayılmadığından indirilemez; buna karşılık özel yurt veya pansiyona ödenen tutar indirilebilir. Konservatuvarda piyano bölümünde okuyan mükellefin eğitimin gerektirdiği enstrüman için yaptığı harcama ise eğitim harcaması olarak indirime konu edilebilir.

İndirim Kapsamına Giren Sağlık Harcamaları

Aynı Tebliğde sağlık giderleri, teşhis ve/veya tedavi sürecinde yapılan;

• Muayene, tahlil, ameliyat, fizik tedavi ve hastane giderleri,
• İlaç, sağlık malzemesi, gözlük ve lens alımları gibi

harcamalar olarak sayılmıştır. Örneğin görme problemi nedeniyle yapılan optik cam ve optik çerçeve gözlük alımı sağlık harcaması kapsamında değerlendirilir ve diğer şartların sağlanması hâlinde beyanname üzerinden indirilebilir.

“Türkiye’de Yapılma” Şartının Kapsamı

Harcamanın yalnızca Türkiye’de yapılması yetmez; gelir veya kurumlar vergisine tabi olan mükelleflerden yapılması da gerekir. Buna göre:

• 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 4’üncü maddesi veya kendi özel kanunları uyarınca kurumlar vergisi muafiyeti tanınan kurumlardan yapılan harcamalar indirime konu edilmez. Broşürdeki örnekte, tüzel kişiliği itibarıyla kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunmayan vakıf üniversitesine ödenen okul ücreti bu nedenle indirilememektedir.
• Tüzel kişilikleri itibarıyla kurumlar vergisi mükellefi olmayan dernek ve vakıfların kurumlar vergisi mükellefi olan iktisadi işletmelerinden yapılan harcamalar ise indirime konu olur. Örnekte, derneğe bağlı iktisadi işletme niteliğindeki yabancı dil kursuna ödenen ücret indirilebilmektedir.
• KKTC dâhil yurt dışındaki bir üniversiteye yapılan ödeme, Türkiye’de yapılan bir harcama olmadığından indirilemez.

Tevsik Edici Belgeler ve Dikkate Alınacak Tutar

• Harcamalar, gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinden alınacak fatura veya serbest meslek makbuzundan herhangi biri ile tevsik edilmelidir.
• Yazar kasa (ÖKC) fişi tevsik edici belge olarak kabul edilmez. Broşürdeki örnekte, eczaneden yazar kasa fişi ile alınan ilaç bedeli — sağlık harcaması kapsamında olmasına rağmen — bu nedenle indirilememektedir.
• Gelir vergisi mükelleflerinin KDV mükellefi olup olmadığına bakılmaksızın, nihai tüketici olarak gerçekleştirdikleri harcamalar matrahın tespitinde KDV dâhil tutarı ile dikkate alınır.

Belgelerin Saklanması

213 sayılı Vergi Usul Kanunu’na göre defter tutmak mecburiyetinde olanlar, belgeleri ilgili bulundukları yılı takip eden takvim yılından başlayarak beş yıl; defter tutmak mecburiyetinde olmayanlar ise düzenlenme tarihini takip eden takvim yılından başlayarak beş yıl süreyle muhafaza etmek zorundadır. Harcama belgelerinin beyannameye eklenmesi gerekmez; ancak elektronik ortamda gönderilen beyannamede bu belgelerin listelenmesi talep edilmektedir.

Sık Sorulan Sorular

Bu sirküler genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Somut uygulama öncesinde ilgili resmî kaynakların güncel hâli ve şirketin özel koşulları ayrıca değerlendirilmelidir.