Belediye iştiraki şirketlerce belediyeye doğrudan sunulan ve 4734 sayılı Kanunun 62/1-(e) bendi anlamında personel çalıştırılmasına dayalı sayılan hizmetler, 2007/13033 sayılı BKK eki (I) sayılı listenin B/20’nci sırası kapsamında %1 oranında KDV’ye tabidir. Özelgeye konu olayda biyosidal ürün uygulama ile sokak hayvanlarının tedavi merkezine ulaştırılması ve tedavisi hizmetleri bu kapsamda değerlendirilmiştir.
KDV Oranları
KDV oranları, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı (BKK) eki (I) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için %1, (II) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için %10, bu listelerde yer almayan vergiye tabi işlemler için %20 olarak uygulanmaktadır.
(I) Sayılı Listenin B/20’nci Sırası
Söz konusu (I) sayılı listenin B/20 inci sırası uyarınca; “İl özel idareleri, belediyeler ile bağlı kuruluşları ve bunların üyesi olduğu mahalli idare birliklerine, doğrudan doğruya veya dolaylı olarak, birlikte ya da ayrı ayrı sermayesinin yarısından fazlası bunlara ait şirketler tarafından doğrudan sunulan 4/1/2002 tarihli ve 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu’nun 62 nci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde belirtilen personel çalıştırılmasına dayalı hizmetler” %1 oranında KDV’ye tabidir.
Personel Çalıştırılmasına Dayalı Hizmet Kriterleri
Ayrıca, konuyla ilgili olarak görüşüne başvurulan …. Bakanlığı …. Genel Müdürlüğünün … tarihli ve … sayılı cevabi yazısında, kamu ihale mevzuatı hükümlerine yer verilerek, bir hizmetin personel çalıştırılmasına dayalı hizmet alımı olup olmadığı konusunda dört kriterin bulunduğu; bu kriterlerin ihale konusu işte çalıştırılacak personel sayısının ihale dokümanında belirlenmesi, bu kapsamda istihdam edilmekte olan personelin mesaisinin tamamının hizmeti alan kuruluşa tahsis edilmesi, yaklaşık maliyetinin en az %70’lik kısmının asgari işçilik maliyeti ile varsa ayni yemek ve yol giderleri dahil işçilik giderinden oluşması ve hizmetin süreklilik arz etmesi gerektiği açıklanmış ve bu çerçevede ….Büyükşehir Belediyesinin iştiraki olan şirketinizden biyosidal ürün uygulama hizmeti ile tedavi ve rehabilitasyon amacıyla sokak hayvanlarının tedavi merkezine ulaştırılması ve tedavisi hizmet alımının personel çalıştırılmasına dayalı hizmet alımı olduğu belirtilmiştir.
Sonuç
Bu hüküm ve açıklamalara göre, şirketiniz tarafından …. Büyükşehir Belediyesine ifa edilecek söz konusu hizmetlerin, 2007/13033 sayılı BKK eki (I) sayılı listenin B/20 inci sırası kapsamında değerlendirilmesi ve bu hizmet bedeli üzerinden %1 oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
Özelge için tıklayınız.
Sık Sorulan Sorular
Dört kriter nedir?
Personel sayısının ihale dokümanında belirlenmesi; personelin mesaisinin tamamının hizmeti alan kuruluşa tahsis edilmesi; yaklaşık maliyetin en az %70’inin işçilik giderinden oluşması; hizmetin süreklilik arz etmesi.
Şirketin belediye iştiraki olması yeterli mi?
Sermayesinin yarısından fazlasının il özel idaresi, belediye veya bağlı kuruluşlarına ait olması ve hizmetin bunlara doğrudan sunulması gerekir.
Kriterler sağlanmazsa oran ne olur?
Hizmet (I) veya (II) sayılı listede yer almıyorsa genel oran (%20) uygulanır.
Doğrudan temin usulü oranı değiştirir mi?
Belirleyici olan hizmetin 62/1-(e) anlamında personel çalıştırılmasına dayalı olup olmadığıdır.
Bu sirkülerde atıf yapılan belgeler
- 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu (28’inci madde — oran)mevzuat.gov.tr
- 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu (62/1-(e) bendi)mevzuat.gov.tr
- Gelir İdaresi Başkanlığı Özelgesi (PDF)gib.gov.tr
Bu sirküler genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Somut uygulama öncesinde ilgili resmî kaynakların güncel hâli ve şirketin özel koşulları ayrıca değerlendirilmelidir.