Kaynak: Gelir İdaresi Başkanlığı (2026 Yılı Güncel Kurumlar Vergisi Beyan Rehberi)
2025 hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannameleri 1–30 Nisan 2026 arasında elektronik ortamda verilir. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın güncellenen beyan rehberi; yurt içi asgari kurumlar vergisi hesabı, indirim ve istisnalar, vergiye uyumlu mükellef indirimi (%5), geçmiş yıl zararlarının mahsup önceliği, tevkif yoluyla ödenen vergilerin iade ve mahsubu ile tasfiye, birleşme, devir ve bölünme hâllerindeki beyan usullerini örneklerle açıklıyor. Rehberin tam metni sirküler ekindeki PDF’te yer alıyor.
1. Beyanname Verme Süreci ve Takvim
2025 hesap dönemine ait kurum kazançlarının beyan edileceği Kurumlar Vergisi beyanname verme süreci başlamıştır. Mükelleflerin beyannamelerini 1 Nisan – 30 Nisan 2026 tarihleri arasında elektronik ortamda göndermeleri gerekmektedir.
2. Güncellenen Rehberin İçeriği
Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından kullanıma sunulan güncel rehber, özellikle son yasal düzenlemeleri ve uygulama örneklerini içermektedir. Rehberde öne çıkan başlıklar şunlardır:
- Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi: Yeni ihdas edilen asgari vergi uygulamasına ilişkin hesaplama yöntemleri ve istisnalar.
- İndirim ve İstisnalar: İhracat kazançları, iştirak kazançları ve diğer güncel istisna oranları.
- Vergiye Uyumlu Mükellef İndirimi: Şartları taşıyan mükellefler için uygulanan %5 vergi indirimi hesaplaması.
- Zarar Mahsubu ve İadeler: Geçmiş yıl zararlarının mahsup önceliği ve tevkif yoluyla ödenen vergilerin iadesi/mahsubu.
- Özellikli Durumlar: Tasfiye, birleşme, devir ve bölünme işlemlerinde beyan usulleri.
3. Kurumlar Vergisi Oranı
Rehberde, 2025 hesap dönemi kazançları için uygulanacak genel kurumlar vergisi oranı ve ihracatçı/imalatçı şirketler için sağlanan indirimli oranlara dair detaylı tablolar yer almaktadır.
4. Önemli Hatırlatma
Beyanname düzenleme aşamasında, özellikle “Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi” hesaplamasının doğru yapılması ve beyannamede yer alan indirimlerin yasal belgelerle (gerektiğinde YMM raporuyla) tevsik edilmesi, olası vergi incelemelerinin önüne geçmek adına kritik önemdedir.
Sık Sorulan Sorular
Beyanname son günü ne zaman?
2025 hesap dönemi için 30 Nisan 2026. Beyannameler 1 Nisan’dan itibaren elektronik ortamda gönderilebilir. Özel hesap dönemi kullanan kurumlarda süre, hesap döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın sonunda biter.
Yurt içi asgari kurumlar vergisi neden bu dönem öne çıkıyor?
Kurumlar Vergisi Kanunu’na 7524 sayılı Kanunla eklenen yurt içi asgari kurumlar vergisi düzenlemesi, 1/1/2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemi kazançlarına uygulanır. Bu nedenle 2025 hesap dönemi beyannamesi, uygulamanın ilk kez beyan edildiği beyannamedir; rehber hesaplama yöntemine ve istisnalara ayrı bölüm ayırmıştır.
Vergiye uyumlu mükellef indirimi nasıl uygulanıyor?
Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 121’inci maddesindeki şartları taşıyan mükellefler, yıllık beyanname üzerinden hesaplanan verginin %5’ini, ödenmesi gereken vergiden indirebilir. İndirim, maddede belirlenen üst sınırla sınırlıdır ve şartların sonradan ihlali hâlinde geri alınır.
Geçmiş yıl zararları hangi sırayla mahsup edilir?
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 9’uncu maddesine göre, her yıla ilişkin tutarlar beyannamede ayrı ayrı gösterilmek ve beş yıldan fazla nakledilmemek koşuluyla, en eski yıl zararından başlanarak mahsup edilir.
İndirim ve istisnalar için hangi belgeler aranıyor?
Her indirim ve istisna kendi düzenlemesindeki belge şartına tabidir; bir kısmında yeminli mali müşavir tasdik raporu gerekir. Beyan aşamasında tevsik edici belgelerin hazır bulundurulması, sonraki incelemelerde ispat yükünü karşılamak açısından önemlidir.
Bu sirkülerde atıf yapılan belgeler
- Gelir İdaresi Başkanlığı — Kurumlar Vergisi Beyan Rehberi (2026, PDF)
- 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (9’uncu madde — zarar mahsubu; 25’inci madde — beyanname verilme zamanı; 32 ve devamı — vergi oranı ve yurt içi asgari kurumlar vergisi; 34’üncü madde — tevkif edilen vergilerin mahsubu)mevzuat.gov.tr
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (mükerrer 121’inci madde — vergiye uyumlu mükelleflere vergi indirimi)mevzuat.gov.tr
Bu sirküler genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Somut uygulama öncesinde ilgili resmî kaynakların güncel hâli ve şirketin özel koşulları ayrıca değerlendirilmelidir.