7524 sayılı Kanun’la Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 355’inci maddesine eklenen fıkra uyarınca, mükellefler mal satışı veya hizmet ifası tahsilatlarını kendi mükellefiyeti adına kayıtlı olmayan ödeme sistemleri veya cihazları (POS ve benzeri) aracılığıyla yaparsa, hem tahsilatı yapana hem cihazı kullandırana her işlem için ayrı ayrı 3 kat özel usulsüzlük cezası kesilir. GİB duyurusuna göre, bankacılık mevzuatına uygun bayi-alt bayi ilişkisi kapsamında POS kullandırılması mümkündür; şart, tarafların belge düzenleme, hasılat kaydetme ve diğer yükümlülüklerini tam ve zamanında yerine getirmesidir.
Güncellik notu: Yıllık ceza üst sınırı (2024 için 20 milyon TL) yeniden değerleme oranıyla güncellenir. Güncel tutar için Yıllık Parametreler sayfasına bakınız.
Yasal Düzenleme
7524 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 375 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 355’inci maddesine eklenen altıncı fıkrada, 5464 sayılı Banka Kartları ve Kredi Kartları Kanunu uyarınca izin verilen durumlar hariç, mükelleflerin mal satışı veya hizmet ifası için yaptıkları tahsilatları, kendi mükellefiyeti adına kayıtlı olmayan ödeme sistemleri veya cihazları (POS ve benzeri cihazlar) aracılığıyla yapmaları durumunda, tahsilatı yapan mükelleflere ve cihazları kullandıranlara ayrı ayrı her bir işlem için 3 kat özel usulsüzlük cezası kesilmesi ve bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezasının 20 milyon Türk lirasını geçemeyeceği hükme bağlanmıştır.
GİB Açıklaması
GİB duyurusu ile getirilen yeni düzenleme kapsamında aşağıdaki açıklama yapılmıştır.
Buna göre, mükelleflerin bankacılık mevzuatı gereğince, bankalar tarafından kendilerine tahsis edilen fiziki POS cihazını ve/veya sanal POS’u bayi-alt bayi ilişkisi ve benzeri ilişki kapsamında aralarındaki sözleşmeye istinaden alt işyerlerine söz konusu mevzuatta yer alan düzenlemelere uygun olarak kullandırmaları söz konusu olabilmektedir.
Bayi-alt bayi ilişkisi ve benzeri ilişki kapsamında gerek kendisine tahsis edilen POS cihazını kullandıran gerekse bu cihazlar vasıtasıyla teslim ettikleri mal ve hizmetlere ilişkin tahsilatlarını yapan mükelleflerin, 213 sayılı Kanunda yer alan hükümler gereğince belge düzenleme, hasılatları kaydetme ve diğer yükümlülüklerini tam ve zamanında yerine getirmeleri şartıyla bahse konu mevzuatta öngörüldüğü şekilde hareket edebilmeleri mümkün bulunmaktadır.
Sık Sorulan Sorular
Başkasının POS’uyla tahsilat yapmanın cezası nedir?
Her bir işlem için, hem tahsilatı yapan mükellefe hem cihazı kullandırana ayrı ayrı 3 kat özel usulsüzlük cezası kesilir.
Bayi-alt bayi ilişkisinde POS kullandırılabilir mi?
Evet. Bankacılık mevzuatındaki düzenlemelere uygun olarak, aradaki sözleşmeye istinaden alt işyerlerine kullandırılabilir.
Bunun şartı nedir?
Tarafların 213 sayılı Kanun gereğince belge düzenleme, hasılatları kaydetme ve diğer yükümlülüklerini tam ve zamanında yerine getirmesi.
Yıllık ceza üst sınırı var mı?
Evet. Bir takvim yılı içinde kesilecek özel usulsüzlük cezası, düzenlemenin getirildiği yıl itibarıyla 20 milyon Türk lirasını geçemez.
Bu sirkülerde atıf yapılan belgeler
Bu sirküler genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Somut uygulama öncesinde ilgili resmî kaynakların güncel hâli ve şirketin özel koşulları ayrıca değerlendirilmelidir.