45 Seri No’lu Tebliğ ile, mücbir sebep ilan edilen deprem bölgelerinde KDV iade taleplerinde, alım yapılan mükelleflerin mücbir sebep nedeniyle beyanname/Ba-Bs vermemesinden kaynaklanan olumsuzluklara isabet eden kısmın mahsuben iadesi için kademeli teminat oranları belirlenmiştir: HİS sahiplerinde %12,5, İTUS sahiplerinde %25, sertifikası olmayanlarda %50 (YMM raporu/inceleme/teminat aranmayan taleplerde) veya %120 (aranan taleplerde).
Düzenleme
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 45) ile; mücbir sebep ilan edilen deprem bölgelerinde KDV iade taleplerinin yerine getirilmesinde, KDV beyannamelerinin (uzayan) verilme tarihini takip eden aybaşına kadar yapılacak iade taleplerine istinaden KDVİRA sistemi tarafından yapılan sorgulama neticesinde üretilecek “KDV İadesi Kontrol Raporu”nda yer alan sonuçlar bakımından aşağıda belirtilen usul ve esaslar doğrultusunda işlem tesis edilmesi uygun görülmüştür.
a) Mahsuben İade Talepleri
- KDVİRA sistemi tarafından yapılan sorgulama neticesinde üretilen kontrol raporunda ve vergi dairesince yapılan kontroller sonucunda olumsuzluk bulunmadığı tespit edilen tutarlar bakımından mahsuben iade talebi genel hükümlere göre yerine getirilir.
- KDVİRA sistemi tarafından yapılan sorgulama neticesinde üretilen kontrol raporunda, alım yapılan mükelleflerin (alt mükellefler dahil) mücbir sebep nedeniyle KDV beyannamesi vermemesi ve/veya Ba-Bs bildiriminde bulunmamasından kaynaklandığı tespit edilen olumsuzluklara isabet eden kısmın mahsuben iadesi aşağıdaki oranlarda teminat verilmesi halinde yerine getirilir.
| Mükellef durumu | Teminat oranı |
|---|---|
| HİS sertifikası sahibi | %12,5 |
| İTUS sertifikası sahibi | %25 |
| HİS/İTUS sahibi olmayan — YMM raporu, vergi inceleme raporu veya teminat aranmayan iade talepleri | %50 |
| HİS/İTUS sahibi olmayan — YMM raporu, vergi inceleme raporu veya teminat aranan iade talepleri | %120 |
Tebliğ metninde bu oranlar; HİS sertifikası sahibi mükelleflerin iade taleplerinde bu tutarın %12,5’i oranında, İTUS sertifikası sahibi mükelleflerin iade taleplerinde bu tutarın %25’i oranında, HİS ve İTUS sertifikası sahibi olmayan mükelleflerin YMM raporu, vergi inceleme raporu veya teminat aranmayan iade taleplerinde %50’si oranında, YMM raporu, vergi inceleme raporu veya teminat aranan iade taleplerinde ise bu tutarın %120’si oranında teminat verilmesi şeklinde ifade edilmiştir.
Güncellik notu
Bu düzenleme 2023 depremleri sonrasında ilan edilen mücbir sebep dönemine ilişkindir; güncel uygulama için KDV Genel Uygulama Tebliğinin yürürlükteki metnine bakılmalıdır.
Sık Sorulan Sorular
Düzenleme hangi iade taleplerini kapsıyor?
Mücbir sebep ilan edilen deprem bölgelerinde, KDV beyannamelerinin uzayan verilme tarihini takip eden aybaşına kadar yapılan iade taleplerini.
Olumsuzluk yoksa ne olur?
Kontrol raporunda ve vergi dairesi kontrollerinde olumsuzluk bulunmayan tutarlar için mahsuben iade genel hükümlere göre yerine getirilir.
HİS ve İTUS sahipleri için oranlar nedir?
HİS sahiplerinde %12,5, İTUS sahiplerinde %25.
Sertifikası olmayanlar için oran nedir?
YMM raporu, vergi inceleme raporu veya teminat aranmayan taleplerde %50; aranan taleplerde %120.
Bu sirkülerde atıf yapılan belgeler
Bu sirküler genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Somut uygulama öncesinde ilgili resmî kaynakların güncel hâli ve şirketin özel koşulları ayrıca değerlendirilmelidir.