Kanuni süresinden sonra ilk defa ya da düzeltme amacıyla verilecek Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi elektronik ortamda verilir. Vergi kesintileri bölümü için tahakkuk fişi ve duruma göre ihbarname oluşur; prime esas kazanç ve hizmet bölümü ise SGK tarafından Sosyal Sigorta İşlemleri Yönetmeliği’nin 103’üncü maddesine göre incelenip uygun görülürse kabul edildiğinden tahakkuk ve hizmet fişi onayla birlikte düzenlenmez, inceleme sonucu aynı ekranda görüntülenir. Kanuni süresinden sonra verilen düzeltme beyannameleri damga vergisine tabidir.
Verilme Şekli ve Vergi Bölümü
Kanuni süresinden sonra ilk defa veya düzeltme amacıyla verilecek Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi elektronik ortamda verilecektir.
Beyannamenin vergi kesintileri ile ilgili bölümü açısından kanuni süresinden sonra verilecek beyannameler için tahakkuk fişi ve duruma göre ihbarname oluşturulur.
SGK Bölümünün İncelenmesi
5510 sayılı Kanuna göre sigortalıların prime esas kazanç ve hizmet bilgilerine ilişkin kanuni süresinden sonra beyanname veriliyorsa, bu beyannameler Sosyal Güvenlik Kurumunca Sosyal Sigorta İşlemleri Yönetmeliği’nin 103’üncü maddesine göre incelenerek uygun görülmesi halinde kabul edileceğinden, tahakkuk ve hizmet fişi işverenin beyannamesi onaylaması ile birlikte düzenlenmez. Bu durumda işleme alındığına dair “Geçmiş dönem tahakkuk onaylama işleme alınmış olup ilgili Sosyal Güvenlik Merkezi tarafından incelenmektedir. İşlem tamamlandığında sonuç burada görüntülenecektir” şeklinde mesaj verilecektir.
Sosyal Güvenlik Kurumunca gerekli incelemelerin ilgili SGK Ünitesi tarafından yapılarak beyannamenin tahakkuk ve hizmete ilişkin kısmının işleme alınması yönünde onayını müteakip yine aynı ekrandan tahakkuk ve hizmet dökümü alınabilecektir.
Denetim, Takip ve Damga Vergisi
Diğer taraftan, beyannamenin prime esas kazanç ve hizmet bilgilerine ilişkin kısmının Sosyal Güvenlik Kurumunca denetime gönderilmesi durumunda prim tahakkukları oluşacak ve görüntülenebilecek, ancak hizmete ilişkin bölüm denetim sonucuna göre görüntülenebilecektir.
İşlemin hangi aşamada olduğu da aynı ekrandan takip edilecek ve kanuni süresinden sonra verilen düzeltme beyannameleri damga vergisine tabi tutulacaktır.
Sık Sorulan Sorular
Süresinden sonra verilen MUHSGK’de tahakkuk hemen oluşur mu?
Vergi kesintileri bölümü için tahakkuk fişi (gerekiyorsa ihbarname) oluşur. Prime esas kazanç ve hizmet bölümü ise SGK incelemesinden geçtiği için tahakkuk ve hizmet fişi onayla birlikte düzenlenmez; inceleme tamamlanınca sonuç aynı ekranda görüntülenir ve döküm alınabilir.
Beyanname denetime gönderilirse ne olur?
Prim tahakkukları oluşur ve görüntülenebilir; hizmete ilişkin bölüm ise denetim sonucuna göre görüntülenir.
Süresinden sonra verilen düzeltme beyannamesi damga vergisine tabi midir?
Evet. Kanuni süresinden sonra verilen düzeltme beyannameleri damga vergisine tabi tutulur.
Bu sirkülerde atıf yapılan belgeler
- 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunumevzuat.gov.tr
- Sosyal Sigorta İşlemleri Yönetmeliği, 103’üncü madde
Bu sirküler genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Somut uygulama öncesinde ilgili resmî kaynakların güncel hâli ve şirketin özel koşulları ayrıca değerlendirilmelidir.