7318 sayılı Kanunla akaryakıt ve LPG piyasalarına getirilen değişikliklerin ikincil düzenlemesi, 531 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile yapıldı. Tebliğ üç başlıkta düzenleme getiriyor: lisansa tabi faaliyette bulunanların kendi aralarındaki teslimler ile bayi/istasyon dışında müşterinin istediği mahalde yapılan teslimlerde faturanın teslim anında düzenlenmesi; dağıtıcı, madeni yağ, bayilik ve LPG otogaz bayilik lisansı sahiplerinden teminat alınması; ödeme kaydedici cihaza veya elektronik kontrol ve denetim sistemlerine müdahale edenler için üç yıldan beş yıla kadar hapis cezası.
Güncellik notu: Aşağıdaki teminat tutarları 2021 yılına aittir. Güncel tutarlar için Yıllık Parametreler sayfasına bakınız.
Düzenlemenin Kaynağı
30.04.2021 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 7318 sayılı Vergi Usul Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile akaryakıt ve sıvılaştırılmış petrol gazı (LPG) piyasalarına yönelik değişiklikler yapılmıştır. Bu değişikliklere ait ikincil düzenlemeler ise Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:531) ile yapılarak, 02.09.2021 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanmıştır.
Tebliğ kapsamında genel hatları ile;
Fatura Düzenleme Süresi
5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu ve 5307 sayılı Sıvılaştırılmış Petrol Gazları (LPG) Piyasası Kanunu kapsamında lisansa tabi faaliyetlerde bulunanların kendi aralarında yaptıkları akaryakıt ve LPG teslimi ile, tankerlerle veya özel nakliye araçlarıyla taşınmak suretiyle akaryakıt ve LPG otogaz bayii veya istasyonu dışında müşterinin istediği mahalde yapılan akaryakıt ve LPG teslimine dair faturanın teslim anında düzenlenmesi uygun bulunmuştur.
Teminat Uygulaması
5015 sayılı Kanun kapsamında dağıtıcı, madeni yağ veya bayilik lisansı bulunanlar ile 5307 sayılı Kanun kapsamında dağıtıcı veya LPG otogaz bayilik lisansı sahipleri teminat kapsamına alınmıştır.
| Mükellef grubu | Teminat tutarı (2021) |
|---|---|
| Yeni işe başlayanlardan dağıtıcı lisansına sahip olanlar (lisans sayısına bakılmaksızın) | 20 milyon Türk lirası |
| Yeni işe başlayanlardan dağıtıcı lisansı dışındaki lisanslara sahip olanlar (lisans sayısına bakılmaksızın) | 1 milyon Türk lirası |
| Faaliyetlerine öteden bu yana devam edenler (lisans sayısına bakılmaksızın) | Bir önceki hesap dönemine ilişkin yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesi ile bildirilen yıllık brüt satışları toplamının %1’i — en fazla 100 milyon Türk lirası |
Ödeme Kaydedici Cihaza Müdahalede Ceza
Ayrıca akaryakıt ve LPG’ye yönelik faaliyetlerde kullanılan ödeme kaydedici cihaz mührünü kaldıran, donanım veya yazılımını değiştiren veya yetkilendirilmiş olsun ya da olmasın ödeme kaydedici cihazın hafıza birimlerine, elektronik devre elemanlarına veya harici donanım veya yazılımlarla olan bağlantı sistemine ya da kayıt dışı satışın önlenmesi için kurulan elektronik kontrol ve denetim sistemleri veya ilgili diğer sistemlere fiziksel veya bilişim yoluyla müdahale ederek; gerçekleştirilen satışlara ait mali belge veya bilgilerin cihazda kayıt altına alınmasını engelleyenler hakkında uygulanacak üç yıldan beş yıla kadar hapis cezası ile ilgili açıklamalara yer verilmiştir.
Sık Sorulan Sorular
Fatura ne zaman düzenlenecek?
Lisansa tabi faaliyette bulunanların kendi aralarındaki akaryakıt ve LPG teslimlerinde ve bayi/istasyon dışında müşterinin istediği mahalde yapılan teslimlerde fatura teslim anında düzenlenir.
Teminat kimlerden alınıyor?
5015 sayılı Kanun kapsamında dağıtıcı, madeni yağ veya bayilik lisansı bulunanlar ile 5307 sayılı Kanun kapsamında dağıtıcı veya LPG otogaz bayilik lisansı sahiplerinden.
Faaliyetine devam edenlerin teminatı nasıl hesaplanıyor?
Bir önceki hesap dönemine ilişkin yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesiyle bildirilen yıllık brüt satışlar toplamının %1’i oranında; 2021 yılı için üst sınır 100 milyon Türk lirasıdır.
Ödeme kaydedici cihaza müdahalenin yaptırımı nedir?
Satışlara ait mali belge veya bilgilerin cihazda kayıt altına alınmasını engelleyenler hakkında üç yıldan beş yıla kadar hapis cezası uygulanır.
Bu sirkülerde atıf yapılan belgeler
- Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 531) — Resmî Gazete, 02.09.2021resmigazete.gov.tr
- 213 sayılı Vergi Usul Kanunumevzuat.gov.tr
- 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunumevzuat.gov.tr
- 5307 sayılı Sıvılaştırılmış Petrol Gazları (LPG) Piyasası Kanunumevzuat.gov.tr
Bu sirküler genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Somut uygulama öncesinde ilgili resmî kaynakların güncel hâli ve şirketin özel koşulları ayrıca değerlendirilmelidir.