Yazılım satışından elde edilen kazanç, GVK md. 103’teki tarifenin dördüncü gelir dilimindeki tutarı aşarsa kazancın tamamı yıllık beyanname ile beyan edilir. Bilgisayar programları için verilen implementasyon, eğitim ve refakat hizmetlerinden elde edilen kazançlar istisna kapsamında değildir; serbest meslek kazancı olarak vergilendirilir. KDV yönünden, mükellefiyet yalnızca GVK md. 18 kapsamındaki işlemlerden ibaretse ve işlemlerin tamamı md. 94’te sayılanlara yapılıyorsa KDV sorumlu sıfatıyla beyan edilir; aksi hâlde mükellef sıfatıyla.
Güncellik notu: Aşağıdaki dördüncü gelir dilimi tutarları yıllara göre değişmektedir. Güncel değerler için Yıllık Parametreler sayfasına bakınız.
Gelir Vergisi
Yazılımların satışından elde edilen toplam kazancın, Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı (2022 yılı için 880.000 TL, 2023 yılı için 1.900.000 TL, 2024 yılı için 3.000.000 TL’yi) aşması halinde ise söz konusu kazancın tamamının yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.
İmplementasyon, Eğitim ve Refakat Hizmetleri
Öte yandan, bilgisayar programları için verilen implementasyon, eğitim ve refakat hizmetlerinden elde edilen kazançlar ise istisna kapsamında olmayıp serbest meslek kazancı olarak vergilendirilecektir.
Katma Değer Vergisi
KDV mükellefiyetinin sadece Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesi kapsamına giren işlemlerden ibaret olması ve işlemlerin tamamının aynı Kanunun 94 üncü maddesinde sayılan kişi, kurum ve kuruluşlara yapılması halinde söz konusu hizmetlere ilişkin hesaplanan KDV’nin bu kişi veya kuruluşlar tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilmesi gerekmektedir. Söz konusu hizmetlerin bu kapsamda yer almaması halinde bu hizmetler üzerinden hesaplanan KDV’nin mükellef sıfatıyla beyan edilip ödeneceği tabiidir.
Özelge için tıklayınız.
Sık Sorulan Sorular
Sınır aşılırsa sadece aşan kısım mı beyan edilir?
Hayır. Kazancın tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilir.
Eğitim ve implementasyon hizmetleri istisnadan yararlanır mı?
Hayır. Bu kazançlar serbest meslek kazancı olarak vergilendirilir.
KDV ne zaman sorumlu sıfatıyla beyan edilir?
Mükellefiyet yalnızca GVK md. 18 kapsamındaki işlemlerden ibaretse ve işlemlerin tamamı md. 94’te sayılan kişi, kurum ve kuruluşlara yapılıyorsa.
Bu şartlar sağlanmazsa ne olur?
Hesaplanan KDV mükellef sıfatıyla beyan edilip ödenir.
Bu sirkülerde atıf yapılan belgeler
Bu sirküler genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Somut uygulama öncesinde ilgili resmî kaynakların güncel hâli ve şirketin özel koşulları ayrıca değerlendirilmelidir.