Gelir İdaresi Başkanlığı özelgesine göre unlu mamullerin (baklava, pasta, poğaça, börek vb.) fabrikadan veya servis alanı bulunmayan yerlerden tesliminde %1 KDV uygulanır. Servis alanı ya da yeme içme hizmeti ruhsatı bulunan şubelerde, bu ürünler yeme içme hizmetine konu ediliyorsa veya paket servis şeklinde sunuluyorsa %8; aynı yerlerde hizmete konu edilmeden doğrudan teslim edildiğinde yine %1 oranı geçerlidir.
Güncellik notu: Aşağıdaki oranlar özelgenin verildiği 2022 yılı itibarıyladır; KDV oranları Cumhurbaşkanı kararlarıyla değişmektedir. Güncel oranlar için Yıllık Parametreler sayfasına bakınız.
Özelgenin Konusu
Gelir İdaresi Başkanlığının 17.03.2022 tarih ve E-39044742-130-301889 sayılı Özelgesi ile unlu mamullerin satışında uygulanacak KDV oranları hakkında görüş verilmiştir.
Bu görüşe göre;
Fabrikadan Yapılan Teslimler
- Şirkete ait fabrikada/imalathanede üretilen baklava, pasta, poğaça, börek gibi ürünlerin fabrikadan yapılan tesliminde (ayrı mükellefiyeti bulunan şubeleriniz dahil), 2007/13033 sayılı BKK eki (I) sayılı listenin A/15’inci sırası uyarınca %1,
- Bu ürünlerin fabrikadan ihraç kayıtlı yapılan teslimlerinde %1,
Servis Alanı Bulunan Şubeler
Şubelerin lokanta, kafeterya, pastane, ayakta yemek yenilen yerler gibi yemek hizmeti sunan işyeri ruhsatı ve/veya masa, oturma yeri tezgâh gibi servis yapılabilen alanlarının bulunması halinde,
- Bu yerlerde üretildiğine veya dışarıdan temin edildiğine bakılmaksızın buralarda verilen yeme içme hizmetleri ile söz konusu hizmet işletmelerinde bu ürünlerin sipariş suretiyle paket servis şeklinde (içecekler dahil) sunulması/hazırlanması, sonrasında gönderilmesi/gelinip alınması halinde (II) sayılı listenin 24’üncü sırası uyarınca %8,
- Bu yerlerde yeme içme hizmetine konu edilmeden ve/veya herhangi bir şekilde servise yönelik bir işleme tabi tutulmaksızın bu ürünlerin doğrudan teslim edilmesi durumunda %1,
Servis Alanı Bulunmayan Yerler
Satış yapılan yerin lokanta, kafeterya, pastane, ayakta yemek yenilen yerler gibi yemek hizmeti sunan işyeri ruhsatı ve/veya masa, oturma yeri tezgâh gibi servis yapılabilen alanlarının bulunmaması halinde, söz konusu ürünlerin tesliminde %1
oranında KDV hesaplanması gerekmektedir.
Sık Sorulan Sorular
Fabrikadan şubeye yapılan teslimde oran nedir?
Ayrı mükellefiyeti bulunan şubeler dâhil, fabrikadan yapılan teslimlerde %1.
Pastanede masada yenen börek hangi orana tabi?
Servis alanı veya yeme içme ruhsatı bulunan yerlerde verilen yeme içme hizmeti kapsamındadır; özelge tarihinde %8 oranı uygulanmaktaydı.
Paket servis nasıl değerlendiriliyor?
Sipariş suretiyle paket servis şeklinde (içecekler dâhil) sunulması/hazırlanması ve sonrasında gönderilmesi ya da gelinip alınması da yeme içme hizmeti sayılır.
Tezgâhtan doğrudan satın alınan ürün?
Yeme içme hizmetine konu edilmeden ve servise yönelik bir işleme tabi tutulmaksızın doğrudan teslim ediliyorsa %1.
Bu sirkülerde atıf yapılan belgeler
- 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunumevzuat.gov.tr
- 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki (I) sayılı liste A/15 ve (II) sayılı liste 24’üncü sıra
- Gelir İdaresi Başkanlığı, 17.03.2022 tarih ve E-39044742-130-301889 sayılı Özelge
Bu sirküler genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Somut uygulama öncesinde ilgili resmî kaynakların güncel hâli ve şirketin özel koşulları ayrıca değerlendirilmelidir.