Mustafa Çelik
Vergi Danışmanı
5 Eylül 2025
Sirküler No: 1400
Teknokent şirketlerinin istisna kazançları üzerinden fon ayırma ve sermaye olarak konulması zorunluluğu
691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununun;
– Geçici 2 nci maddesinde, ”Yönetici şirketlerin bu Kanun uygulaması kapsamında elde
ettikleri kazançlar ile Bölgede faaliyet gösteren gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin,
münhasıran bu Bölgedeki yazılım, tasarım ve AR-GE faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları
31/12/2028 tarihine kadar gelir ve kurumlar vergisinden müstesnadır.”
– Ek 3 üncü maddesinde, ”1/1/2022 tarihinden itibaren geçici 2 nci madde kapsamında yıllık
beyanname üzerinden istisna edilen kazançları tutarı 1.000.000 Türk lirası ve üzerinde olan
gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri tarafından, bu tutarın yüzde ikisi pasifte geçici bir
hesaba aktarılır. Bu fıkra kapsamında aktarılması gereken tutar yükümlülüğü, yıllık bazda
20.000.000 Türk lirası ile sınırlıdır. Bu tutarın, geçici hesabın oluştuğu yılın sonuna kadar
Türkiye’de yerleşik girişimcilere yatırım yapmak üzere kurulmuş girişim sermayesi yatırım
fonu paylarının satın alınması veya girişim sermayesi yatırım ortaklıkları ya da bu Kanun
kapsamındaki kuluçka merkezlerinde faaliyette bulunan diğer girişimcilere sermaye olarak
konulması şarttır. Söz konusu tutarın ilgili yılın sonuna kadar aktarılmaması durumunda, bu
Kanun kapsamında yıllık beyanname üzerinden istisna edilen kazançlar tutarının yüzde
yirmisi, ilgili yılda yararlanılan gelir ve kurumlar vergisi istisnasına konu edilemez. Bu tutar
nedeniyle zamanında alınmayan vergiler vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın tarh edilir.
Cumhurbaşkanı bu fıkrada yer alan tutar ve oranları birlikte ya da ayrı ayrı sıfıra kadar
indirmeye, beş katına kadar artırmaya yetkilidir. Bu fıkranın uygulanmasına ilişkin usul ve
esaslar yönetmelikle belirlenir.”
hükümleri yer almaktadır.
15/12/2023 tarihli ve 7953 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 4691 sayılı Kanunun Ek 3 üncü
maddesinde yer alan; yıllık beyanname üzerinden istisna edilen kazanç tutarı 2.000.000 Türk
lirası ve üzeri; bu tutar üzerinden pasifte geçici bir hesaba aktarılacak oran yüzde üç ve yıllık
bazda aktarılması gereken tutar yükümlülüğünün sınırı 100.000.000 Türk Lirası şeklinde
belirlenmiştir.
Yukarıda yer alan hüküm ve açıklamalara göre, 2023 hesap dönemi kurumlar vergisi
beyannamenizde 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamında yararlanılan
istisna tutarının yüzde üçünün pasifte geçici bir hesaba aktarılması, bu tutarın geçici hesabın
oluştuğu yılın sonuna kadar Türkiye'de yerleşik girişimcilere yatırım yapmak üzere kurulmuş
girişim sermayesi yatırım fonu paylarının satın alınması veya girişim sermayesi yatırım
ortaklıkları ya da 4691 sayılı Kanun kapsamındaki kuluçka merkezlerinde faaliyette bulunan
diğer girişimcilere sermaye olarak konulması şarttır.
Özelge için tıklayınız.
