Soru ve Cevaplarla Sosyal Medya Kazançlarında İstisna Uygulaması

İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar; bu ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden sağlanan kazançlar; akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançlar.

Sosyal içerik üreticiliği kapsamında reklam gelirleri, sponsorluk gelirleri, bağışlar, hediyeler, bahşişler ve ücretli abonelik gelirleri; mobil uygulama geliştiriciliği kapsamında ücretli uygulama satış geliri, reklam geliri, uygulama içi satış geliri, sponsorluk geliri ve ücretli abonelik geliri istisna kapsamındadır. Gelirlerin üçüncü taraf hizmet sağlayıcıları aracılığıyla elde edilmesi istisnadan yararlanmaya engel değildir.

Evet. Sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden içerik paylaşan sosyal içerik üreticileri ile mobil uygulama geliştirenlerin kazançları 1/1/2022; internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden içerik paylaşanlar ile bu ortamlar üzerinden bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmet verenlerin kazançları 1/1/2024 tarihinden itibaren istisna kapsamındadır.

Yalnızca gerçek kişiler. Tam veya dar mükellef olmanın önemi yoktur; ancak kurumlar vergisi mükellefleri bu istisnadan yararlanamaz.

• İkametgâhın bulunduğu yerdeki tarha yetkili vergi dairesinden istisna belgesi alınması.
• Faaliyetten elde edilecek tüm hasılatın tahsilini teminen Türkiye’de kurulu bankalarda hesap açılması; istisna belgesi, hesap açılışında kullanılır. Mevcut bir hesap da istisna belgesinin bankaya ibrazıyla bu amaçla kullanılabilir.
• Yeni hesap açılışında hesap açılış tarihinden, mevcut hesap kullanılacaksa istisna belgesinin bankaya ibraz tarihinden itibaren bir ay içerisinde banka adı, banka şubesi ve IBAN numarası gibi bilgilerin bağlı bulunulan vergi dairesine bildirilmesi.
• İstisna kapsamındaki kazanç toplamının, tarifenin dördüncü gelir dilimindeki tutarı (2022 için 880.000 TL, 2025 için 4.300.000 TL, 2026 için 5.300.000 TL) aşmaması. Bu değerlendirme her yıl için ayrı ayrı yapılır.

Bankalar, bu kapsamda açılan hesaplara aktarılan hasılat tutarı üzerinden aktarım tarihi itibarıyla %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yapar ve tevkif edilen vergileri muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ile beyan edip öderler. Bu tutar üzerinden ayrıca tevkifat yapılmaz. İstisna kapsamında hesaba yatırılan tüm ödemelerden tevkifat yapılacağından, hesabın münhasıran istisna kapsamındaki hasılatın tahsili için kullanılması gerekir.

Hesaba döviz yatırılması hâlinde tevkifat matrahı, aktarım tarihindeki döviz alış kuruyla bulunan Türk lirası karşılığı üzerinden tespit edilir. Bir takvim yılında hasılat Kanun’da öngörülen tutarı aşsa dahi bankalar tevkifat yapmaya devam eder.

İstisnadan yararlanılan hâlde hayır: bu vergiler nihai vergi olduğundan, başka gelirler nedeniyle verilecek yıllık beyanname üzerinden hesaplanan vergilerden mahsubu mümkün değildir. Mahsup yalnızca istisna şartlarının kaybedildiği veya ihlal edildiği hâlde söz konusu olur.

Verilmez. Diğer gelirler nedeniyle yıllık beyanname verilmesi durumunda da bu kazançlar beyannameye dâhil edilmez.

Hayır. İstisnadan faydalananların, yıl içindeki kazançları toplamının dördüncü gelir dilimindeki tutarı aşıp aşmadığına bakılmaksızın defter tasdik ettirme, defter tutma (defter-beyan sistemine kaydolma/elektronik defter tutma) ve belge düzenleme zorunlulukları kaldırılmıştır.

Başvurular, ikametgâhın bulunduğu yerdeki tarha yetkili vergi dairesine (hâlihazırda gelir vergisi mükellefiyeti bulunanlar için bağlı bulunulan vergi dairesine) elden veya posta yoluyla yapılabileceği gibi, Dijital Vergi Dairesi (dijital.gib.gov.tr) veya GİB Mobil uygulaması üzerinden elektronik ortamda da yapılabilir. Dijital Vergi Dairesinde talep, “Dilekçelerim / Yeni Dilekçe Oluştur” menüsündeki Sosyal İçerik Üreticiliği İstisna Belgesi Talebi Dilekçesi (GVK Mük. 20/B Maddesi) adımından oluşturulur; düzenlenen istisna belgesine “Bilgilerim / Gelen Evraklarım” menüsünden erişilir.

Evet. Aynı menüdeki Sosyal İçerik Üreticiliği Banka Bilgileri Bildirim Dilekçesi (GVK Mük. 20/B Maddesi) adımı kullanılır. Bildirim yapılabilmesi için önce mükellef adına düzenlenmiş istisna belgesinin bulunması gerekir.

Başka faaliyetlerden kazanç ya da irat bulunması istisnadan faydalanmaya engel değildir. Ancak bu faaliyetler bakımından defter tasdik ettirme, defter tutma ve belge düzenleme zorunlulukları devam eder. İstisna kapsamındaki faaliyete ilişkin hasılat, maliyet ve gider unsurlarının diğer faaliyetlerle ilişkilendirilmemesi ve kayıtların bu ayrımı sağlayacak şekilde tutulması gerekir.

Hayır. 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 17/4-(a) bendi uyarınca, Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20/B maddesi kapsamında vergilendirilen kazançlara konu teslim ve hizmetler KDV’den istisnadır. İstisna, 1/1/2022 tarihinden itibaren bu kapsamdaki teslim ve hizmetlere uygulanır.

Hayır — süresinde nakde çevrilmesi kaydıyla. Tahsile konu mal veya hizmetin tahsil tarihindeki rayiç bedelinin, gelirin elde edildiği ay içerisinde; ayni tahsilat ayın son yedi günü içinde yapılmışsa en geç takip eden ayın ikinci iş günü bitimine kadar istisna kapsamındaki banka hesabına yatırılması gerekir.

Evet. İstisnadan yararlanmak isteyenler, vergi dairelerinden istisna belgelerini almalarını müteakip, yeni hesap açılışında bankada hesap açtırdıkları tarih itibarıyla istisnadan faydalanabilir.

Evet. Bağlı bulunulan vergi dairesine bu durumu bildirdikleri tarih itibarıyla istisna kapsamından çıkabilirler. Bu hâlde yıllık gelir vergisi beyannamesi ve geçici vergi beyannamesi verme yükümlülükleri ile, vazgeçtikleri tarihten itibaren on gün içerisinde defter tasdik ettirme ve belge düzenleme yükümlülükleri başlar.

İlgili takvim yılında istisna şartlarını sonradan kaybedenler ile bu şartları ihlal edenler, şartın kaybedildiği veya ihlal edildiği yıl için istisnadan yararlanamaz; bu kapsamda elde edilen kazançların tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilir ve bankalarca tevkif edilen vergiler beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilebilir. Bir yıl istisnadan yararlanılamaması, sonraki yıllarda yararlanılmasına engel değildir.