Mustafa Çelik
Vergi Danışmanı
Tarih: 13.03.2026
Gelir İdaresi Başkanlığı Özelgesi (Sayı: 38735)
1. Eğitim Harcamalarında Vergi İndirimi Esası
Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesi uyarınca, mükelleflerin kendileri, eşleri ve küçük çocuklarına ilişkin eğitim ve sağlık harcamaları, belirli şartlar dâhilinde yıllık beyanname ile bildirilecek gelirden indirilebilmektedir. Ancak bu indirimin temel şartı, harcamanın doğrudan bir mal veya hizmet sunumu karşılığında yapılmış olmasıdır.
2. Cayma Bedelinin Hukuki Niteliği ve Vergi Karşısındaki Durumu
Milli Eğitim Bakanlığı Özel Öğretim Kurumları Yönetmeliği’nin 56. maddesi kapsamında, okul kayıtları yapıldıktan sonra ayrılan öğrencilerden tahsil edilen ve iade edilmeyen yıllık ücretin %10’luk kısmı (cayma bedeli) ile ilgili GİB şu net tespiti yapmıştır:
- Hizmet Karşılığı Olmaması: Söz konusu %10’luk kesinti, bir eğitim-öğretim hizmetinin karşılığı değil, sözleşmeden dönülmesi nedeniyle ödenen bir tazminat/cezai şart niteliğindedir.
- İndirim Yasağı: Doğrudan eğitim hizmeti bedeli niteliği taşımayan bu tutarın, Gelir Vergisi beyannamesinde eğitim harcaması olarak gösterilmesi ve matrahtan indirilmesi mümkün bulunmamaktadır.
3. Sonuç
Mükelleflerin beyanname düzenlerken, okul tarafından iade edilmeyen bu tutarları “eğitim harcaması” kalemine dâhil etmemeleri, hatalı indirim nedeniyle oluşabilecek vergi ziyaı ve cezai müeyyidelerin önüne geçecektir.
