Hayır. Sosyal içerik üreticiliği kazanç istisnası yalnızca sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden içerik paylaşan gerçek kişilerle mobil uygulama geliştiricilerine uygulanır. Kişisel internet siteleri, e-ticaret ve haber siteleri gibi etkileşimin ikincil ve yan hizmet olarak sunulduğu platformlar sosyal ağ sağlayıcısı sayılmadığından, bu sitelerde reklam ve tıklanma yoluyla elde edilen kazançlar istisna kapsamında değerlendirilmez.
Güncellik notu: İstisna, Gelir Vergisi Kanunu’nun 103’üncü maddesindeki tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarla sınırlıdır ve bu tutar her yıl değişir. Cari yıl tutarı için Yıllık Parametreler sayfasına bakabilirsiniz.
İstisnanın Dayanağı
26 Ekim 2021 tarihli ve 31640 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7338 sayılı Vergi Usul Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 2 nci maddesi ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununa eklenen mükerrer 20/B maddesi ile “Sosyal içerik üreticiliği ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnası” getirilmiştir.
Tebliğdeki Tanımlar
Mükerrer 20/B maddesine ilişkin usul ve esasların yer aldığı 318 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğine göre;
- Sosyal ağ sağlayıcısı: Sosyal etkileşim amacıyla kullanıcıların internet ortamında metin, görüntü, ses, video gibi içerikleri oluşturmalarına, görüntülemelerine veya paylaşmalarına imkân sağlayan gerçek veya tüzel kişiyi,
- Sosyal içerik üreticisi: Sosyal ağ sağlayıcıları aracılığıyla; herhangi bir konuya ilişkin paylaşımlar yapmak suretiyle tanıtım ve tavsiyede bulunarak bir ürün ya da hizmetin satın alınması için diğer kullanıcıları etkilemek suretiyle gelir elde edenler ile paylaşımlarının izlenmesi sayesinde reklam gelirlerinden pay alan başta olmak üzere içerik üreticiliği faaliyeti sonucu her türlü gelir elde eden gerçek kişiyi,
ifade etmektedir.
Kapsam Dışı Platformlar
Buna göre, istisnadan, internet ortamındaki sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişiler ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişiler yararlanabilecektir.
Sosyal ağ sağlayıcısı olarak kabul edilmeyen kişisel internet siteleri, elektronik ticaret siteleri, haber siteleri gibi etkileşim amaçlı içeriğin ikincil ve yan hizmet olarak sunulduğu platformlarda faaliyette bulunan kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar için mezkûr istisna hükümleri uygulanmayacaktır.
Örnek
Örnek: Mükellef (J), kişisel internet sitesinde yemek tarifleri vermekte ve yemeklerin yapılışına ilişkin videolar yayınlamaktadır. Mükellefin faaliyette bulunduğu kişisel internet sitesinin belirli alanlarında reklamlar yayınlanmakta ve yayınlanan bu reklamlardan kazanç elde edilmektedir.
Sadece belirli bir kısmında sosyal etkileşim amaçlı içeriğe yer veren kişisel internet sitelerinin sosyal ağ sağlayıcıları kapsamında değerlendirilmesi mümkün olmadığından mükellefin kişisel internet sitesi aracılığıyla elde ettiği kazanç istisna kapsamında değerlendirilemeyecektir.
(Gelir İdaresi Başkanlığının 14.06.2022 tarih ve E-62030549-120-668583 sayılı Özelgesi)
Sık Sorulan Sorular
İstisnadan kim yararlanabilir?
Sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden içerik paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişiler ile mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişiler.
Kişisel internet sitesi neden kapsam dışı?
Sosyal etkileşim amaçlı içeriğin yalnızca ikincil ve yan hizmet olarak sunulduğu platformlar sosyal ağ sağlayıcısı sayılmadığı için.
İstisnanın diğer şartları neler?
Mükerrer 20/B maddesi uyarınca Türkiye’de kurulu bankalarda hesap açılması ve kazancın tamamının bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi; bankaların tevkifat yükümlülüğü de bu hesaplara bağlanmıştır.
Kazanç istisna sınırını aşarsa ne olur?
Kazancın, ilgili yıl için tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşması hâlinde istisnadan yararlanılamaz ve kazancın tamamı beyan edilir.
Bu sirkülerde atıf yapılan belgeler
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (mükerrer 20/B maddesi — sosyal içerik üreticiliği ile mobil uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnası)mevzuat.gov.tr
- Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 318) — Resmî Gazete, 12.01.2022resmigazete.gov.tr
- 7338 sayılı Vergi Usul Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun — Resmî Gazete, 26.10.2021, Sayı: 31640
- Gelir İdaresi Başkanlığının 14.06.2022 tarih ve E-62030549-120-668583 sayılı Özelgesi
Bu sirküler genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Somut uygulama öncesinde ilgili resmî kaynakların güncel hâli ve şirketin özel koşulları ayrıca değerlendirilmelidir.