Mustafa Çolak
Vergi Danışmanı
Tarih: 10.07.2026
Kaynak: Gelir İdaresi Başkanlığı Dijital Vergi Dairesinin 09.07.2026 tarihli “Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerine İlişkin Duyuru”su ve duyuru ekleri
Gelir İdaresi Başkanlığı, gelir ve kurum geçici vergi beyannameleri için Beyanname Düzenleme Programında (BDP) değişiklik yapmış ve mükelleflerin programı güncellemesi gerektiğini duyurmuştur. Duyuru ekleri, değişikliğin gelir geçici vergi beyannamesinde üç, kurum geçici vergi beyannamesinde sekiz başlıkta yapıldığını göstermektedir. Değişiklikler ağırlıklı olarak eğitim ve sağlık hizmeti indirimleri, yurt dışı mal alım satımına aracılık kazançları indirimi, nitelikli hizmet merkezi kazançları indirimi, sınai mülkiyet hakları istisnası, teknoloji geliştirme bölgesi kazançları ve bilanço/gelir tablosu dipnotlarıyla ilgilidir.
Duyurunun Kapsamı
Dijital Vergi Dairesinde E-Beyanname kategorisinde 09.07.2026 tarihinde yayımlanan duyuru metni kısadır: gelir ve kurum geçici vergi beyannameleri için Beyanname Düzenleme Programında değişiklik yapıldığı ve mükelleflerin BDP’yi güncellemesi gerektiği bildirilmektedir. Değişikliklerin ayrıntısı, duyuruya eklenen iki belgede yer almaktadır:
- Gelir Geçici Vergi — Temmuz 2026 (7 Temmuz 2026 tarihli, 3 sayfa)
- Kurum Geçici Vergi — Temmuz 2026 (9 Temmuz 2026 tarihli, 7 sayfa)
Gelir Geçici Vergi Beyannamesindeki Değişiklikler
- Eğitim Sağlık Harcamaları tablosu (Ekler kulakçığı): Tabloya “Adına Fatura Düzenlenen Kişi”, “Adına Fatura Düzenlenen Vergi Kimlik/T.C. Kimlik Numarası”, “Adına Fatura Düzenlenen Kişi Unvanı” ve “Beyan Edilecek Tutar” sütunları eklenmiştir.
- Yurt dışı mukimlere verilen eğitim ve sağlık hizmetleri formları: “Yurt Dışı Mukimi Kişi ve/veya Kurumlara Verilen Eğitim Hizmetlerine İlişkin Form” ile “Yurt Dışı Mukimi Kişi ve/veya Kurumlara Verilen Sağlık Hizmetlerine İlişkin Form” tablolarına “Belge Türü” sütunu; tabloların altına ise “Toplam”, “Yüklenilen Maliyet ve Giderler”, “Net Kar” ve “İndirim Tutarı (Sağlık)” satırları eklenmiştir.
- Sınai Mülkiyet Haklarında İstisna Tablosu: Alana “Kar” ve “Zarar” sütunları, tablonun altına ise “İstisnaya Konu Edilen Kazanç Tutarı” satırı eklenmiştir.
Kurum Geçici Vergi Beyannamesindeki Değişiklikler
Geçmiş yıl zararları
- “Matrah Bildirimi” kulakçığında yer alan “Kar” satırından sonra gelmek üzere “Toplam Geçmiş Yıl Zararları” satırı eklenmiştir.
- “Mahsup Edilecek Geçmiş Yıl Zararları” satırına, mükellefin kârı bulunması durumunda en fazla “Kar” satırındaki tutar kadar bilgi girişi yapılabilecektir.
İstisna ve indirim satırları
“Matrah Bildirimi” kulakçığının “Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler” bölümünde:
- 459 kodlu satırın adı değiştirilmiştir. Eski ad: “İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde faaliyette bulunan kurumların elde ettikleri kazançlarda indirim (10/1-i)”. Yeni ad: “Yurt dışından satın alınan malları Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılması veya yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık edilmesinden sağlanan kazançlarda indirim (K.V.K. Mad. 10/1-i)”.
- Bölüme aşağıdaki yeni satırlar eklenmiştir.
| Kod | Açıklama |
|---|---|
| 480 | Yurt dışından satın alınan malları Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılması veya yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık edilmesinden sağlanan kazançlarda indirim (İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde faaliyette bulunan kurumlar) — K.V.K. md. 10/1-i |
| 481 | Yurt dışından satın alınan malları Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılması veya yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık edilmesinden sağlanan kazançlarda indirim (Endüstri Bölgesinde faaliyette bulunan kurumlar) — K.V.K. md. 10/1-i |
| 482 | Nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyette bulunan kurumların yurt dışından elde ettikleri kazançlarda indirim — K.V.K. md. 10/1-j |
| 483 | Nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyette bulunan kurumların yurt dışından elde ettikleri kazançlarda indirim (İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde faaliyette bulunan kurumlar) — K.V.K. md. 10/1-j |
| 484 | Nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyette bulunan kurumların yurt dışından elde ettikleri kazançlarda indirim (Endüstri Bölgesinde faaliyette bulunan kurumlar) — K.V.K. md. 10/1-j |
| 485 | İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde gerçekleştirilen finansal hizmet ihracı kapsamındaki faaliyetlerden elde edilen kazançlarda indirim — 7412 sayılı Kanun md. 6/1-a |
Yurt içi asgari kurum geçici vergisine otomatik aktarım
Yukarıdaki tabloda yer alan kodlar (459, 480, 481, 482, 483, 484, 485) için, “Matrah Bildirimi” kulakçığındaki tutarların “Yurt İçi Asgari Geçici Vergi” kulakçığındaki tabloda bulunan “Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler Toplam (Yurt içi asgari kurum geçici vergisi hesaplamasında kurum kazancından düşülen istisna ve indirimler)” satırına otomatik olarak aktarılması sağlanmıştır.
Ekler kulakçığındaki diğer değişiklikler
- Yurt Dışı Mukimi Kişi ve/veya Kurumlara Verilen Eğitim Hizmetlerine İlişkin Form: Tabloya “Düzenlenen Faturanın Türü” sütunu eklenmiş; “Eğitim Hizmetinden Faydalanan Kişinin Uyruğu” sütunu seçilebilir alan olarak güncellenmiştir. Tablonun sonuna “Toplam”, “Yüklenilen Maliyetler ve Giderler”, “Net Kar” ve “İndirim Tutarı (Eğitim)” satırları eklenmiştir.
- Yurt Dışı Mukimi Kişi ve/veya Kurumlara Verilen Sağlık Hizmetlerine İlişkin Form: Tabloya “Düzenlenen Faturanın Türü” sütunu; tablonun sonuna “Toplam”, “Yüklenilen Maliyetler ve Giderler”, “Net Kar” ve “İndirim Tutarı (Sağlık)” satırları eklenmiştir.
- Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazançlar tablosu: “Sektör Kodu”, “Proje Belgesinin Numarası”, “Başlangıç Tarihi” ve “Bitiş Tarihi” sütunları eklenmiştir.
- Bilanço tablosu: “Dipnot (1)” ve “Dipnot (2)” kulakçıkları eklenmiştir.
- Gelir Tablosu > Tek Düzen Hesap Planı tablosu: “Dipnot” alanı seçilebilir alan olarak güncellenmiştir.
Mali Birimler İçin Yapılacaklar
- BDP’nin güncellenmesi: Beyannamelerini e-Beyanname üzerinden gönderecek mükelleflerin, Dijital Vergi Dairesi uygulamasındaki “Gerekli Programlar” menüsünden Beyanname Düzenleme Programını güncel sürüme yükseltmesi gerekir.
- Muhasebe yazılımı ve entegrasyon kontrolü: Beyanname paketlerini kendi muhasebe veya ERP sisteminden üreten şirketlerin, yeni sütun ve satır yapısı ile yeni indirim kodlarının çıktılarında karşılanıp karşılanmadığını yazılım sağlayıcılarıyla teyit etmesi uygun olur.
- Veri hazırlığı: Yeni sütunlar ek veri talep etmektedir: eğitim ve sağlık harcamalarında fatura muhatabının kimlik ve unvan bilgileri, yurt dışı mukimlere verilen hizmetlerde belge/fatura türü ve yüklenilen maliyet kırılımı, teknoloji geliştirme bölgesi kazançlarında sektör kodu ve proje belgesi bilgileri. Bu verilerin beyan öncesinde toplanması gerekir.
- Geçmiş yıl zararı girişinde üst sınır: Kurum geçici vergi beyannamesinde mahsup edilecek geçmiş yıl zararı girişi, kâr bulunması hâlinde “Kar” satırındaki tutarla sınırlandırılmıştır. Zarar mahsubu planlamasında bu kısıt dikkate alınmalıdır.
- Asgari geçici vergi etkisinin izlenmesi: Yeni indirim kodlarına yazılan tutarlar yurt içi asgari kurum geçici vergisi hesabına otomatik aktarıldığından, bu satırlara yapılan girişlerin asgari vergi sonucunu değiştireceği göz önünde bulundurulmalıdır.
Sık Sorulan Sorular
Duyuru hangi beyannameleri kapsıyor?
Gelir geçici vergi ve kurum geçici vergi beyannamelerini kapsamaktadır.
Geçici vergi dönemleri nasıl hesaplanır?
Geçici vergi dönemleri kümülatiftir; hesap döneminin başından ilgili dönemin sonuna kadarki kazanç esas alınır. İkinci dönem, takvim yılı esasında Ocak-Haziran dönemidir.
BDP güncellenmezse ne olur?
Duyuru, mükelleflerin Beyanname Düzenleme Programını güncellemesi gerektiğini bildirmektedir. Güncel olmayan sürümle hazırlanan paketlerin yeni alanları içermemesi nedeniyle gönderim sırasında sorun yaşanabilir; bu nedenle güncellemenin beyan süresi beklenmeden yapılması uygun olur.
459 kodlu satır kaldırıldı mı?
Kaldırılmamış, adı değiştirilmiştir. İstanbul Finans Merkezi Bölgesine özgü uygulama için 480 kodlu yeni satır açılmıştır.
Yeni eklenen indirim kodları hangi düzenlemelere dayanıyor?
480 ve 481 kodlu satırlar Kurumlar Vergisi Kanununun 10/1-(i) bendine, 482, 483 ve 484 kodlu satırlar 10/1-(j) bendine, 485 kodlu satır ise 7412 sayılı Kanunun 6/1-(a) maddesine dayanmaktadır.
Bilanço ve gelir tablosundaki değişiklikler ne getiriyor?
Bilanço tablosuna “Dipnot (1)” ve “Dipnot (2)” kulakçıkları eklenmiş; gelir tablosunun Tek Düzen Hesap Planı bölümündeki “Dipnot” alanı serbest metin yerine seçilebilir alana dönüştürülmüştür.
Bu sirkülerde atıf yapılan belgeler
- Gelir İdaresi Başkanlığı Dijital Vergi Dairesi — Duyurular (E-Beyanname kategorisi; 09.07.2026 tarihli “Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerine İlişkin Duyuru” ve ekleri)dijital.gib.gov.tr
- 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (10 uncu madde — diğer indirimler; 32 nci madde — geçici vergi)mevzuat.gov.tr
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (mükerrer 120 nci madde — geçici vergi)mevzuat.gov.tr
- 7412 sayılı İstanbul Finans Merkezi Kanunu (6 ncı madde)mevzuat.gov.tr
Bu sirküler genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Somut uygulama öncesinde ilgili resmî kaynakların güncel hâli ve şirketin özel koşulları ayrıca değerlendirilmelidir.