7524 sayılı Kanunla, fatura ve benzeri belgelerin düzenlenmemesi veya alınmaması hâlinde özel usulsüzlük cezaları artırılmıştır. İlk tespitte 10.000 TL’den az olmamak üzere belge tutarının %10’u, sonraki tespitlerde ise kademeli olarak artan asgari tutarlar uygulanır. Nihai tüketiciler için belge başına 5.000 TL ceza öngörülmüş; beş iş günü içinde idareye bildirim hâlinde ceza kesilmemektedir.
Düzenleme
2 Ağustos 2024 tarihli ve 32620 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7524 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile fatura ve benzeri belgelerin alınmaması-düzenlenmemesi fiillerine önemli miktarlarda özel usulsüzlük cezaları getirilmiştir.
İlk Tespitte Uygulanacak Ceza
Buna göre, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, verilmesi ve alınması icabeden fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzlarının verilmemesi, alınmaması, düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi hallerinde ilk tespit için 10.000 TL’den az olmamak üzere belge tutarının %10’u tutarında ceza uygulanır.
Sonraki Tespitlerde Artırımlı Cezalar
Sonraki tespitlerde aşağıda belirtilen cetvele göre artırımlı cezalar uygulanacaktır.
| Tespit sayısı | Ceza miktarı (asgari — TL) |
|---|---|
| 2. tespit | 20.000 |
| 3. tespit | 30.000 |
| 4. tespit | 40.000 |
| 5. tespit | 50.000 |
| 6. ve sonraki tespitler | 100.000 |
Nihai Tüketiciler
Nihai tüketicilerin bunları almadıklarının tespit edilmesi halinde her bir belge için 5.000 TL özel usulsüzlük cezası kesilir. Ancak bu kişiler tarafından, idarenin bilgisine girmeden önce belgenin düzenlenmesi gereken tarihi takip eden beş iş günü içerisinde belgenin düzenlenmediğinin idareye bildirilmesi durumunda, bunlar adına özel usulsüzlük cezası kesilmez.
Güncellik notu
Yazıda yer alan tutarlar 2024 yılı düzenlemesine aittir; özel usulsüzlük cezası tutarları her yıl yeniden değerleme oranında artırılır. Cari yıla ait tutarlar için Yıllık Parametreler sayfasına bakabilirsiniz.
Sık Sorulan Sorular
İlk tespitte ceza ne kadar?
10.000 TL’den az olmamak üzere belge tutarının %10’u.
Hangi belgeler kapsamda?
Elektronik olarak düzenlenmesi gerekenler dâhil fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ve serbest meslek makbuzu.
Gerçek tutardan farklı düzenlenen belgeler de cezalı mı?
Evet. Belgede gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi de aynı kapsamdadır.
Nihai tüketici cezadan nasıl kurtulur?
İdarenin bilgisine girmeden önce, belgenin düzenlenmesi gereken tarihi izleyen beş iş günü içinde durumu idareye bildirirse ceza kesilmez.
Bu sirkülerde atıf yapılan belgeler
Bu sirküler genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Somut uygulama öncesinde ilgili resmî kaynakların güncel hâli ve şirketin özel koşulları ayrıca değerlendirilmelidir.