Mesleki faaliyette de kullanılan şahsi cep telefonunun haberleşme gideri ve amortismanı, telefonun envantere kayıtlı olması, kazancın elde edilmesi ve idamesiyle açık ve doğrudan bağının bulunması, işin mahiyetine uygun ve iş hacmiyle mütenasip olması şartlarıyla mesleki kazancın tespitinde indirilebilir. Ancak fatura içindeki özel iletişim vergisi indirilemez. Amortisman 3 yılda, %33,33 oranıyla ayrılır ve her yılın amortismanı yalnızca o yıl dikkate alınabilir.
Özelge
Gelir idaresince verilen 27.02.2022 tarihli özelge ile;
- Mesleki faaliyetin icrasında da kullanılan şahsi cep telefonuna ait haberleşme gideri ile Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ayrılan amortismanın; cep telefonunun envantere kayıtlı olması, mesleki kazancın elde edilmesi ve idamesi ile açık ve doğrudan bir bağının bulunması, yapılan işin mahiyetine uygun olması ve iş hacmi ile mütenasip bulunması şartları dâhilinde, mesleki kazancın tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
- Ancak, 6802 sayılı Kanun kapsamında cep telefonunuza ilişkin fatura bedeli içerisinde yer alan özel iletişim vergisinin ise mesleki kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
- Mesleki faaliyet için bir yıldan fazla kullanılan envantere kayıtlı cep telefonunun amortisman yoluyla itfasında, 3 yılda ve %33,33 amortisman oranının dikkate alınması gerekmektedir.
- Diğer taraftan, her yılın amortismanı ancak o yılda nazara alınabilir.
- İlgili yılda ayrılmayan amortisman tutarlarının sonraki yıllarda ayrılması imkânı bulunmamaktadır. Amortismanın herhangi bir yıl yapılmamasından veya ilk uygulanan nispetten düşük bir hadle yapılmasından dolayı amortisman süresi uzamaz.
Sık Sorulan Sorular
Şahsi cep telefonu gideri yazılabilir mi?
Evet, ancak telefonun envantere kayıtlı olması ve sayılan diğer şartların birlikte sağlanması gerekir.
Özel iletişim vergisi indirilebilir mi?
Hayır. 6802 sayılı Kanun kapsamında fatura bedeli içindeki ÖİV mesleki kazancın tespitinde indirilemez.
Amortisman süresi ve oranı nedir?
3 yıl ve %33,33.
Bir yıl amortisman ayrılmazsa sonraki yıla devreder mi?
Hayır. İlgili yılda ayrılmayan amortisman sonraki yıllarda ayrılamaz ve amortisman süresi uzamaz.
Bu sirkülerde atıf yapılan belgeler
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (serbest meslek kazancı)mevzuat.gov.tr
- 213 sayılı Vergi Usul Kanunu (amortismanlar)mevzuat.gov.tr
- 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu (özel iletişim vergisi)
- Gelir İdaresi Başkanlığı, 27.02.2022 tarihli özelge
Bu sirküler genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Somut uygulama öncesinde ilgili resmî kaynakların güncel hâli ve şirketin özel koşulları ayrıca değerlendirilmelidir.