Mustafa Çolak
Vergi Danışmanı
Tarih: 02.05.2026
Kaynak: 7578 sayılı Sosyal Hizmetler Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun (1 Mayıs 2026 tarihli ve 33240 sayılı Resmî Gazete), 1’inci, 13’üncü, 20’nci ve 26’ncı maddeler
7578 sayılı Kanun, Darülacezeyi üç ayrı vergi hükmünün kapsamına almıştır: gelir vergisinde gıda bankacılığı bağışlarına ilişkin GVK md. 40/1-(10) ve md. 89/1-(6) ile nakdî bağışlara ilişkin md. 89/1-(11); kurumlar vergisinde nakdî bağışlara ilişkin KVK md. 10/1-(f); katma değer vergisinde gıda bankacılığı istisnasına ilişkin KDVK md. 17/2-(b). Değişiklikler 1 Mayıs 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Değişikliklerin Künyesi
| 7578 sayılı Kanun | Değişen hüküm | Sonuç |
|---|---|---|
| MADDE 1 | GVK md. 40/1-(10), md. 89/1-(6) ve md. 89/1-(11) | Her üç bende “Darülacezeye,” ibaresi eklendi |
| MADDE 13 | KDVK md. 17/(2)-(b) | “faaliyetinde bulunan” ibaresinden sonra “Darülacezeye,” ibaresi eklendi |
| MADDE 20 | KVK md. 10/1-(f) | “İktisadi işletmeleri hariç,” ibaresinden sonra “Darülacezeye,” ibaresi eklendi |
| MADDE 26 | Darülaceze Nizamnamesine md. 25/A eklendi | “Darülaceze, ihtiyaç sahiplerine yardım amacıyla ilgili mevzuat hükümlerine göre gıda bankacılığı faaliyetinde bulunabilir ve ihtiyaç sahiplerine aşevi hizmeti verebilir.” |
| Kabul / yürürlük | Kabul: 22/4/2026 | Bu maddeler yayımı tarihinde, yani 1/5/2026’da yürürlüğe girdi |
Nakdî Bağışlar: Tamamı İndirilebilir
Nakdî bağış ve yardımlar bakımından düzenleme, Darülacezeyi Kızılay ve Yeşilay ile aynı statüye getirmiştir:
- Gelir vergisi — GVK md. 89/1-(11): “İktisadi işletmeleri hariç, Darülacezeye, Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış ve yardımların tamamı.” İndirim, gelir vergisi matrahının tespitinde beyannamede bildirilecek gelirlerden yapılır.
- Kurumlar vergisi — KVK md. 10/1-(f): “İktisadi işletmeleri hariç, Darülacezeye, Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış veya yardımların tamamı.” İndirim, kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla ve maddedeki sıraya göre kurum kazancından yapılır.
İki hükmün de ortak kaydı şudur: indirim Darülacezenin iktisadi işletmelerine yapılan bağışları kapsamaz ve bağışın makbuz karşılığı yapılması gerekir. “Tamamı” ifadesi bağışın tutarına bir oran sınırı getirilmediğini anlatır; indirim yine de beyan edilen gelir/kurum kazancı ile sınırlıdır, zarar doğurucu biçimde kullanılamaz.
Ayni Bağışlar: Gıda Bankacılığı Rejimi
Gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin bağışı ayrı bir rejime tabidir ve nakdî bağışla karıştırılmamalıdır:
- GVK md. 40/1-(10): “Fakirlere yardım amacıyla gıda bankacılığı faaliyetinde bulunan Darülacezeye, dernek ve vakıflara Maliye Bakanlığınca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde bağışlanan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin maliyet bedeli” ticari kazancın tespitinde gider yazılır.
- GVK md. 89/1-(6): Aynı bağışların maliyet bedelinin tamamı, beyanname üzerinde indirim konusu yapılabilir.
- KDVK md. 17/(2)-(b): “…fakirlere yardım amacıyla gıda bankacılığı faaliyetinde bulunan Darülacezeye, dernek ve vakıflara Maliye Bakanlığınca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde bağışlanan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin teslimi” katma değer vergisinden müstesnadır.
KDV istisnasının sınırı burada önemlidir. 7578 sayılı Kanun’un eklediği ibare, KDVK md. 17/(2)-(b)’nin gıda bankacılığına ilişkin bölümüne girmiştir. Dolayısıyla Darülaceze bakımından KDV istisnası, gıda bankacılığı kapsamında bağışlanan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddeleri ile sınırlıdır; “her türlü mal teslimi ve hizmet ifası” değildir.
Yüklenilen KDV İndirim Konusu Yapılabilir
KDVK md. 30/(a), istisna edilmiş işlemlere ilişkin yüklenilen verginin indirilemeyeceğini düzenler; ancak parantez içi hüküm, “Bu Kanunun 17 nci maddesinin (2) numaralı fıkrasının (b), (c) ve (d) bentleri ile (4) numaralı fıkrasının (ı) ve (ö) bentleri uyarınca katma değer vergisinden istisna edilen işlemler”i bunun dışında bırakır. Sonuç olarak gıda bankacılığı kapsamındaki bağışlarda yüklenilen KDV, indirim hesaplarından çıkarılmaz.
Belge Düzeni
Gıda bankacılığı bağışlarında belge düzeni 251 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile belirlenmiştir. Buna göre bağışı yapan işletme, bağışı kabul eden kuruluş adına fatura düzenler; faturada mal bedeli olarak bağışa konu malın maliyet bedeli yazılır ve fatura üzerine “İhtiyaç sahiplerine yardım şartıyla bağışlandığından KDV hesaplanmamıştır.” şerhi düşülür. Ayrıca sevk irsaliyesi düzenlenir. Nakdî bağışlarda ise makbuz esastır.
Sık Sorulan Sorular
Darülacezeye yapılan nakdî bağışın tamamı indirilebilir mi?
Evet. GVK md. 89/1-(11) ve KVK md. 10/1-(f) uyarınca makbuz karşılığı yapılan nakdî bağış ve yardımların tamamı indirim konusu yapılabilir; iktisadi işletmelerine yapılan bağışlar kapsam dışıdır.
KDV istisnası her türlü bağışı kapsıyor mu?
Hayır. İstisna, gıda bankacılığı kapsamında bağışlanan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin teslimiyle sınırlıdır.
Bu teslimler nedeniyle yüklenilen KDV indirilebilir mi?
Evet. KDVK md. 30/(a)’nın parantez içi hükmü, md. 17/(2)-(b) kapsamındaki istisnaları indirim yasağının dışında tutar.
Ayni bağışta fatura nasıl düzenlenir?
Bağışı kabul eden adına, malın maliyet bedeli üzerinden ve “İhtiyaç sahiplerine yardım şartıyla bağışlandığından KDV hesaplanmamıştır.” şerhiyle.
Değişiklikler ne zaman yürürlüğe girdi?
1 Mayıs 2026’da; 7578 sayılı Kanun’un 27’nci maddesi bu maddelerin yayımı tarihinde yürürlüğe gireceğini öngörmektedir.
Darülaceze gıda bankacılığı yapabilir mi?
Evet. 7578 sayılı Kanun’un 26’ncı maddesiyle Darülaceze Nizamnamesine eklenen 25/A maddesi bu yetkiyi açıkça vermektedir.
Bu sirkülerde atıf yapılan belgeler
- 7578 sayılı Sosyal Hizmetler Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun — 1 Mayıs 2026 tarihli ve 33240 sayılı Resmî Gazeteresmigazete.gov.tr
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (40’ıncı ve 89’uncu maddeler)mevzuat.gov.tr
- 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (10’uncu madde)mevzuat.gov.tr
- 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu (17’nci ve 30’uncu maddeler)mevzuat.gov.tr
Bu sirküler genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Somut uygulama öncesinde ilgili resmî kaynakların güncel hâli ve şirketin özel koşulları ayrıca değerlendirilmelidir.