Mahmut Çolak
İş ve Sosyal Güvenlik Danışmanı
Tarih: 30.03.2026
Kaynak: 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’nun ek 2’nci maddesi; 2012/3305 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ve 9903 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (30 Mayıs 2025 tarihli ve 32915 sayılı Resmî Gazete)
Yatırım teşvik belgesi kapsamında istihdam edilen sigortalılar için sigorta primlerinin bir kısmı ya da tamamı, prime esas kazanç alt sınırı üzerinden hesaplanmak üzere bakanlık bütçesinden karşılanır. Desteğin dayanağı 5510 sayılı Kanun’un ek 2’nci maddesi, oranı ve süresi ise yatırımın tabi olduğu Cumhurbaşkanı/Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenir. 2012/3305 sayılı Karar kapsamındaki yatırımlarda 1–5’inci bölgelerde işveren hissesinin tamamı, 6’ncı bölgede sigortalı ve işveren hissesinin tamamı karşılanırken; 30 Mayıs 2025 tarihinde yürürlüğe giren 9903 sayılı Karar kapsamındaki yatırımlarda 1–5’inci bölgelerde karşılanan tutar işveren hissesinin yarısına inmiştir.
Yasal Dayanak: 5510 Sayılı Kanun Ek Madde 2
“Yatırımlarda Devlet yardımları hakkında kararlar çerçevesinde düzenlenen teşvik belgeleri kapsamında gerçekleştirilecek yatırımlarla istihdam edilen sigortalılar için, 81 inci maddede sayılan ve 82 nci madde uyarınca belirlenen prime esas kazanç alt sınırı üzerinden hesaplanan sigorta primlerinin; işveren hisselerinin tamamına veya Cumhurbaşkanınca istatistiki bölge birimleri sınıflandırması, kişi başına düşen milli gelir veya sosyoekonomik gelişmişlik düzeyleri dikkate alınmak suretiyle belirlenen illerde işveren hisseleri ile birlikte sigortalı hisselerinin tamamına kadar olan kısmı … bütçesinden karşılanır. Cumhurbaşkanı ayrıca … karşılanacak tutarın uygulama süresini, karşılama oranını ve kapsamını; yatırımın sektörü, büyüklüğü ve bulunduğu illere göre farklılaştırmaya yetkilidir.”
Not: Madde metninde ödemenin yapılacağı bütçe “Ekonomi Bakanlığı bütçesi” olarak geçmektedir; maddedeki bakanlık ibareleri kanun metninde güncellenmemiştir. Yukarıdaki alıntıda bu ibare, karışıklığa yol açmaması için üç nokta ile gösterilmiştir.
Maddenin kurduğu düzen üç noktada özetlenebilir:
- Matrah sabittir. Destek, sigortalının gerçek kazancı üzerinden değil, prime esas kazanç alt sınırı üzerinden hesaplanır. Alt sınırın üzerindeki kazanç kısmına isabet eden prim işverende kalır.
- Tavan kanunda, oran kararda. Kanun, karşılanabilecek azami kısmı (işveren hissesinin tamamı; belirlenen illerde sigortalı hissesiyle birlikte tamamı) belirler. Bu tavanın ne kadarının fiilen karşılanacağını, hangi süreyle ve hangi kapsamda uygulanacağını Cumhurbaşkanı Kararı belirler.
- Destek bütçeden karşılanır. Karşılanan tutar bir prim indirimi değil, bakanlık bütçesinden yapılan bir ödemedir; bu nedenle gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınmaz.
Bölgesel Destek Oranları
Teşvik oranı, yatırımın hangi Karar kapsamında belgelendirildiğine ve yatırımın yapıldığı bölgeye göre değişir:
| Karar | 1, 2, 3, 4 ve 5’inci bölgeler | 6’ncı bölge |
|---|---|---|
| 2012/3305 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı | Sigorta primi işveren hissesinin tamamı | Sigortalı ve işveren hissesinin tamamı |
| 9903 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (30 Mayıs 2025 tarihli ve 32915 sayılı Resmî Gazete) |
Sigorta primi işveren hissesinin yarısı | İşveren hissesinin tamamı veya sigortalı ile işveren hissesinin tamamı |
Her iki sütunda da hesap, prime esas kazanç alt sınırı üzerinden yapılır. Aynı işyerinde farklı Kararlar kapsamında birden çok teşvik belgesi bulunabileceğinden, destek oranı belge bazında izlenmelidir.
Teşvikten Yararlanma Şartları
Şartlar kümülatiftir; biri sağlanmadığında ilgili ay için destekten yararlanılamaz.
- Belge şartı. Yatırım teşvik belgesinin alınmış olması ve (gemi yatırımları hariç) tamamlama vizesinin yapılmış olması.
- Beyan şartı. Kanun metninin açık ifadesiyle, aylık prim ve hizmet belgelerinin Kuruma, muhtasar ve prim hizmet beyannamelerinin Maliye Bakanlığına yasal süresi içinde verilmiş olması.
- Ödeme şartı. Bütçeden karşılanmayan tutarın yasal süresi içinde ödenmiş olması.
- Borçsuzluk. Türkiye genelinde muaccel sigorta primi, işsizlik sigortası primi, idari para cezası ile bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borcu bulunmaması; 6183 sayılı Kanun’un 22/A maddesi uyarınca vadesi geçmiş vergi borcu bulunmaması.
- Kayıt düzeni. Çalıştırılan kişilerin sigortalı olarak bildirilmesi ve bildirilen sigortalının fiilen çalışıyor olması.
- Aktivasyon. “e-Borcu Yoktur” aktivasyonu için başvuruda bulunulmuş olması.
Kapsam Dışı Durumlar
- Sosyal güvenlik destek primine (SGDP) tabi çalışanlar ve yurt dışında çalıştırılan sigortalılar için bu destekten yararlanılamaz.
- 5335 sayılı Kanun’un 30’uncu maddesinin ikinci fıkrası kapsamına giren kurum ve kuruluşlara ait işyerleri hakkında ek 2’nci madde hükümleri uygulanmaz.
Yaptırımlar
- Bir yıl yararlanamama. Yapılan kontrol ve denetimlerde çalıştırdığı kişileri sigortalı olarak bildirmediği veya bildirilen sigortalının fiilen çalışmadığı tespit edilen işverenler, bir yıl süreyle bu maddeyle sağlanan destek unsurlarından yararlanamaz.
- Yersiz yararlanma. Teşvikten yersiz olarak faydalanıldığının tespiti hâlinde, yararlanılan teşvik tutarı gecikme zammı ve gecikme cezası ile birlikte işverenden tahsil edilir.
Sık Sorulan Sorular
Destek hangi kazanç üzerinden hesaplanır?
Sigortalının gerçek kazancı üzerinden değil, 5510 sayılı Kanun’un 82’nci maddesi uyarınca belirlenen prime esas kazanç alt sınırı üzerinden.
1–5’inci bölgelerde oran neden değişti?
Kanun yalnızca karşılanabilecek azami kısmı belirler; fiilen karşılanacak oranı Cumhurbaşkanı Kararı saptar. 9903 sayılı Karar kapsamındaki yatırımlarda bu oran işveren hissesinin yarısı olarak belirlenmiştir.
Yeni Karar’ın künyesi nedir?
9903 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı — “Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar”, 30 Mayıs 2025 tarihli ve 32915 sayılı Resmî Gazete.
Karşılanan prim tutarı gider yazılabilir mi?
Yazılamaz. Bütçeden karşılanan prim tutarları, işverenler bakımından gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider veya maliyet unsuru olarak dikkate alınmaz.
Emekli çalıştıran işveren bu destekten yararlanır mı?
Sosyal güvenlik destek primine tabi çalışanlar için yararlanılamaz.
Kayıt dışı istihdam tespitinin sonucu nedir?
İşveren bir yıl süreyle ek 2’nci madde kapsamındaki destek unsurlarından yararlanamaz; ayrıca yersiz yararlanılan tutar gecikme zammı ve gecikme cezasıyla tahsil edilir.
Bu sirkülerde atıf yapılan belgeler
- 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu (ek 2’nci madde — yatırımlarda prim desteği)mevzuat.gov.tr
- Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar (Karar Sayısı: 9903) — 30 Mayıs 2025 tarihli ve 32915 sayılı Resmî Gazeteresmigazete.gov.tr
- 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun (22/A maddesi — borç durumu araştırması)mevzuat.gov.tr
Bu sirküler genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Somut uygulama öncesinde ilgili resmî kaynakların güncel hâli ve şirketin özel koşulları ayrıca değerlendirilmelidir.