İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı özelgesine göre “Çanta ve Cüzdan Kalıpları” gibi tekstil ve moda tasarım çalışmaları GVK 18’inci maddedeki telif kazancı istisnasından yararlanamaz; bu çalışmalar FSEK bakımından güzel sanat eseri sayılsa da GVK 18’de sayılan eser grupları içinde yer almadığından elde edilen kazanç serbest meslek kazancı olarak vergilendirilir.
Özelgenin Konusu
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığının tekstil ve moda tasarımı çalışmalarından (çanta ve cüzdan kalıpları) dolayı GVK 18 inci maddesindeki istisna hükmünden yararlanılıp yararlanılmayacağı konusunda verdiği 28.12.2021 tarih ve E-62030549-120[18-2021/523]-1175232 sayılı özelgede;
- “Çanta ve Cüzdan Kalıpları” adlı tekstil ve moda tasarım çalışmalarının, 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu çerçevesinde güzel sanat eseri olarak değerlendirilmiş,
- Söz konusu çalışmalar Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde sayılan eser grupları içerisinde yer almadığından, aynı maddede belirtilen istisna hükmünden faydalanılmasının mümkün bulunmadığı ve elde edilecek kazancın serbest meslek kazancı hükümlerine göre vergilendirilmesi gerektiği mükellefe bildirilmiştir.
Değerlendirme
Dolayısı ile eserin, serbest meslek kazanç istisnası kapsamında Gelir Vergisi Kanununun 18 inci maddesinde sayılanlar arasında bulunup bulunmadığı, açık ve sarih bir düzenleme yoksa tereddüt halinde Gelir İdaresinden yazılı görüş talep edilmesi yolu kullanılabilecektir.
Sık Sorulan Sorular
Tasarım çalışması FSEK’e göre eser sayılıyorsa istisna uygulanır mı?
Özelgeye göre hayır; belirleyici olan çalışmanın GVK 18’inci maddede sayılan eser grupları içinde yer alıp almadığıdır.
Kazanç nasıl vergilendirilir?
Serbest meslek kazancı hükümlerine göre.
Tereddüt hâlinde ne yapılmalı?
Açık bir düzenleme yoksa Gelir İdaresinden yazılı görüş (özelge) talep edilmesi yolu kullanılabilir.
Bu sirkülerde atıf yapılan belgeler
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (18’inci madde — serbest meslek kazançlarında istisna)mevzuat.gov.tr
- 5846 sayılı Fikir ve Sanat Eserleri Kanunumevzuat.gov.tr
- İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı 28.12.2021 tarih ve E-62030549-120[18-2021/523]-1175232 sayılı Özelgesi
Bu sirküler genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Somut uygulama öncesinde ilgili resmî kaynakların güncel hâli ve şirketin özel koşulları ayrıca değerlendirilmelidir.