Kaynak: 30.04.2026 Tarihli Resmî Gazete (Cumhurbaşkanı Kararı – Sayı: 2026/1)
Yurt dışı iştiraklerden elde edilen kâr paylarında aranan ödenmiş sermaye payı şartı %50’den %20’ye indirilmiştir; istisna gelir vergisinde kâr payının yarısı, kurumlar vergisinde %80 oranındadır. Hizmet ihracı kazanç indirimi %80’den %100’e çıkarılmış, Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilere verilen eğitim ve sağlık hizmetlerinde de oran %100 olarak belirlenmiştir. Her üç halde de kazancın beyanname verme tarihine kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şarttır.
1. Yurt Dışı İştirak Kazançlarında Sermaye Payı Şartı Düşürüldü
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (GVK) ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK) kapsamında, yurt dışındaki anonim ve limited şirketlerden elde edilen kâr paylarına uygulanan istisna şartlarında önemli bir iyileştirme yapılmıştır:
- Yeni İştirak Oranı: Daha önce %50 olarak uygulanan ödenmiş sermayeye sahip olma şartı %20’ye indirilmiştir.
- İstisna Uygulaması: Yurt dışı iştirakin sermayesinin en az %20’sine sahip olan mükellefler, elde ettikleri kâr paylarını beyanname verme süresine kadar Türkiye’ye transfer etmeleri şartıyla;
- Gelir vergisinde kâr payının yarısından,
- Kurumlar vergisinde ise %80 oranında istisnadan yararlanabilecektir.
2. Hizmet İhracı Kazanç İndirimi %100’e Çıkarıldı
Yazılım, tasarım, mimarlık, mühendislik, tıbbi raporlama ve veri işleme gibi münhasıran yurt dışına yönelik verilen hizmetlerden elde edilen kazançlara uygulanan indirim oranı artırılmıştır:
- Eski Oran: %80
- Yeni Oran: %100
- Şartlar: Bu indirimden yararlanabilmek için kazancın tamamının, ilgili yıla ait beyannamenin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmiş olması zorunludur. Bu düzenleme hem şahıs işletmeleri (GVK 89/13) hem de sermaye şirketleri (KVK 10/ğ) için geçerlidir.
3. Eğitim ve Sağlık Hizmetlerinde Tam İndirim
Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilere verilen eğitim ve sağlık hizmetlerinden elde edilen kazançlar için de indirim oranı %100 olarak belirlenmiştir. Yine bu kazançların tamamının beyanname tarihine kadar Türkiye’ye getirilmesi şartı korunmaktadır.
4. Değerlendirme
Yapılan bu düzenlemelerle, döviz girdisinin artırılması ve Türkiye’nin hizmet ihracatında rekabet gücünün yükseltilmesi hedeflenmektedir. Özellikle yurt dışı iştirak payı şartının %20’ye çekilmesi, daha küçük ölçekli iştiraklerin de vergi avantajından yararlanmasının önünü açmıştır. Mükelleflerin istisnayı kaybetmemek adına “Türkiye’ye transfer” şartını tevsik edici belgelerle (banka dekontu vb.) kayıt altına almaları kritik önemdedir.
Sık Sorulan Sorular
Yurt dışı iştirakte aranan pay oranı ne oldu?
Ödenmiş sermayenin en az %20’sine sahip olmak yeterlidir (önceki oran %50).
İstisna oranı nedir?
Gelir vergisinde kâr payının yarısı, kurumlar vergisinde %80.
Hizmet ihracı indirimi kaç oldu?
%80’den %100’e çıkarılmıştır.
Transfer şartı nedir?
Kazancın tamamının, ilgili yıla ait beyannamenin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmiş olması gerekir.
Transfer nasıl belgelendirilir?
Banka dekontu gibi tevsik edici belgelerle kayıt altına alınmalıdır.
Bu sirkülerde atıf yapılan belgeler
Bu sirküler genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Somut uygulama öncesinde ilgili resmî kaynakların güncel hâli ve şirketin özel koşulları ayrıca değerlendirilmelidir.