Mustafa Çolak
Vergi Danışmanı
Tarih: 05.04.2026
Kaynak: Gelir İdaresi Başkanlığı, “Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Rehberi” (Nisan/2026, Yayın No: 607)
Gelir İdaresi Başkanlığı, 2025 hesap dönemi kazançları için ilk kez uygulanacak yurt içi asgari kurumlar vergisine ilişkin rehberi yayımlamıştır. Uygulamanın yasal dayanağı, 7524 sayılı Kanunla Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenen 32/C maddesidir: hesaplanan kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10’undan az olamaz.
Rehberin Künyesi ve İçeriği
| Bilgi | Değer |
|---|---|
| Yayımlayan | Gelir İdaresi Başkanlığı |
| Yayın tarihi | Nisan/2026 |
| Yayın numarası | 607 |
Rehber beş bölümden oluşmaktadır:
- Giriş — uygulamanın amacı ve genel çerçevesi.
- Yurt içi asgari kurumlar vergisinde mükellefiyet — mükellef tanımları, kapsam ve kapsam dışında kalanlar.
- Uygulama ve hesaplama — oran, hesaplama yöntemi, vergilendirme dönemleri ve mahsup işlemleri.
- İstisna ve indirimler — asgari vergi matrahından düşülen ve düşülemeyen istisna ve indirimler.
- Örnekler — uygulamaya ilişkin yedi kapsamlı örnek.
Kanundaki Çerçeve
KVK md. 32/C’nin birinci fıkrası şöyledir:
“32 nci ve 32/A maddeleri hükümleri dikkate alınarak hesaplanan kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10’undan az olamaz.”
İkinci fıkra ise asgari vergi hesaplanırken kurum kazancından düşülecek istisna ve indirimleri sayar. Bunlar arasında KVK md. 5/1’in (a), (ç), (i), (j) ve (k) bentleri ile taşınmazlardan elde edilen kazançlar dışında (d) bendindeki istisna kazançlar; md. 10/1’in (g), (h), (i) ve (j) bentlerindeki indirimler; 4490 ve 3218 sayılı Kanunlar kapsamında vergiden istisna edilen kazançlar ile 4691 sayılı Kanun kapsamındaki kazanç istisnası yer almaktadır.
Beyanname Bakımından Önemi
- Karşılaştırma zorunludur. Genel hükümlere göre hesaplanan kurumlar vergisi ile asgari vergi karşılaştırılır; ödenecek vergi bu ikisinden yüksek olanıdır.
- İstisna ve indirimlerin ayrımı kritiktir. Md. 32/C’nin ikinci fıkrasında sayılmayan istisna ve indirimler asgari vergi matrahından düşülmez; beyannamede bu ayrımın doğru yapılması gerekir.
- Süre. 2025 yılına ilişkin kurumlar vergisi beyannamesi ve ödemesi için son gün, Gelir İdaresi Başkanlığı Vergi Takviminde 30 Nisan 2026 olarak gösterilmektedir.
Sık Sorulan Sorular
Asgari kurumlar vergisi oranı nedir?
İndirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10’u.
İlk kez hangi dönemde uygulanıyor?
2025 hesap dönemi kazançlarına; beyan Nisan 2026’da yapılmaktadır.
Yasal dayanağı nedir?
5520 sayılı Kanun’un 32/C maddesi (7524 sayılı Kanunla eklenmiştir).
Hangi indirimler asgari vergi matrahından düşülüyor?
Md. 32/C’nin ikinci fıkrasında sayılanlar; örneğin md. 10/1’in (g), (h), (i) ve (j) bentleri kapsamındaki indirimler.
Rehberde örnek var mı?
Evet, uygulamaya ilişkin yedi örnek yer almaktadır.
Beyanname son günü nedir?
GİB Vergi Takviminde 2025 yılına ilişkin kurumlar vergisinin beyanı ve ödemesi için son gün 30 Nisan 2026’dır.
Bu sirkülerde atıf yapılan belgeler
Bu sirküler genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Somut uygulama öncesinde ilgili resmî kaynakların güncel hâli ve şirketin özel koşulları ayrıca değerlendirilmelidir.