KDV İade Alacaklarının Prim Borçlarından Mahsubu Hakkında Bilgilendirme

Sirküler No: 37

Mahmut Akman, İş ve Sosyal Güvenlik Danışmanı

Tarih: 18 Kasım 2019

5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’nun 88’inci maddesi ve İşveren Uygulama Tebliği çerçevesinde, prim borçlarının katma değer vergisi (KDV) iade alacaklarından mahsup edilmesi mümkündür.

Mahsup İşlemi Nasıl Gerçekleştirilir?

Prim borçlarının KDV iade alacağından mahsup edilmesi talep edildiğinde, primin yasal ödeme süresi şu şekilde belirlenir:

• Sigortalılara ait ücretler her ayın 1'i ile ay sonu arasında ödeyen işverenler için, primin ait olduğu ayı izleyen ayın sonuna kadar ödeme süresi geçerli olacaktır.
• Sigortalılara ait ücretlerin her ayın 15’inden, bir sonraki ayın 14’üne kadar ödendiği işverenler için bu süre, vade sonrasındaki 20. gün olacaktır.

Mahsup Sürecinde Dikkat Edilmesi Gerekenler

Cari aya ilişkin prim borçları, yasal ödeme süresinin sona erdiği tarihi takip eden 20 gün içinde KDV iade alacağından mahsup edilerek ödenebilir. Ancak, mahsup edilen tutar prim borcunun tamamını karşılamıyorsa, mahsup edilen tutar yasal süre içinde ödenmiş sayılacaktır. Geri kalan tutar için 20 günlük süre göz önünde bulundurulmadan, yasal ödeme süresinin sona erdiği tarihten ödemenin yapılacağı tarihe kadar gecikme cezası ve gecikme zammı uygulanacaktır.

Eğer cari aya ilişkin prim borçları, yasal ödeme süresinin sona erdiği tarihi izleyen 20 günlük süreden sonra KDV iade alacağından mahsup edilirse, bu borçlara da 20 günlük süre dikkate alınmaksızın gecikme cezası ve gecikme zammı uygulanacaktır.

Sonuç Olarak

KDV iade alacaklarının prim borçlarından mahsup edilmesi, yasal çerçevede mümkündür; ancak bu süreçte belirtilen süreler ve kuralların dikkate alınması gerektiği unutulmamalıdır. İşverenlerin, bu düzenlemelere uygun hareket etmeleri, potansiyel gecikme cezası ve zammı riskini azaltacaktır.